Zaliczki na dywidendę w estońskim CIT

Spółce będzie przysługiwać prawo zastosowania pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do wypłaconych wspólnikom w roku 2023 zaliczek na poczet dywidendy pochodzących z zysku osiągniętego w trakcie opodatkowania ryczałtem - tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się spółka sp. z o.o., która rozpoczęła działalność w 2022 roku osiągając w tym roku przychody (wraz z należnym podatkiem od towarów i usług): 1 mln 159 tys. zł, osiągając zysk 239 tys. zł. Od 1 stycznia 2023 roku spółka wybrała opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek, tzw. CIT estoński. Spółka w 2023 roku na dzień 31 października 2023 roku osiągnęła przychody (wraz z należnym podatkiem) ponad 2 mln euro i osiągnęła zysk. Wspólnicy spółki (2 osoby fizyczne) chcieliby w 2023 roku (np. w miesiącu grudniu) dokonać wypłaty zaliczki na poczet dywidendy za 2023 rok.

W związku z powyższym spółka zadała pytanie, czy ma prawo zastosować stawkę ryczałtu do zaliczki na dywidendę w wysokości 10% podstawy opodatkowania na podstawie art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, oraz zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4 UODOF, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków spółki osiągniętych przez tę spółkę w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych w kapitale własnym spółki, pomniejszyć o kwotę stanowiąca 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika z zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodu spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany z przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Jej zdaniem - tak.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji wskazał:

Przedmiotem interpretacji indywidualnej jest wyłącznie ocena, czy spółka ma prawo zastosować odliczenie wynikające z art. 30 ust 19 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. 90% stawkę odliczenia do wypłaty w 2023 r. zaliczki na dywidendę za 2023 rok. W związku z tym przedmiotem interpretacji indywidualnej nie była kwestia oceny skutków działań podejmowanych w następnych latach.

Otrzymane przez wspólnika podzielone zyski pochodzące z podziału zysku spółki w okresie, gdy spółka opodatkowana była ryczałtem od dochodów spółek...