Zakupy służące zarówno sprzedaży opodatkowanej jak i zwolnionej a deklaracja VAT-7

Pytanie podatnika: Czy spółka będzie postępować prawidłowo wykazując od stycznia 2013 r. w deklaracji VAT-7 w części D.2 wartość zakupów netto w wysokości wyliczonej proporcji na dany rok do odliczenia podatku naliczonego, np. w 2013 r. - 97%, a nie w 100 %? Czy spółka będzie postępować prawidłowo nie wykazując od stycznia 2013 r. w deklaracji VAT-7 zakupów netto ze stawką 0%?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 22 maja 2013 r. (data wpływu 31 maja 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie poprawności w wypełnianiu deklaracji VAT-7 - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 maja 2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie poprawności w wypełnianiu deklaracji VAT-7.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej z podatku VAT rozlicza się z organem podatkowym za okresy miesięczne - składa deklaracje dla podatku od towarów i usług VAT-7.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka nabywa towary i usługi opodatkowane różnymi stawkami VAT. Część dokonywanych nabyć towarów i usług opodatkowanych jest stawką 0%.

Wnioskodawca dokonuje sprzedaży tzw. mieszanej - opodatkowanej i zwolnionej. Zatem zakupy są wykorzystywane do wykonywanych czynności opodatkowanych i zwolnionych. Spółka rozlicza podatek naliczony proporcją wyliczoną na podstawie art. 90 ustawy VAT (w 2013 r. proporcja 97%).

Powstała wątpliwość co do poprawności wypełnienia części D.2 deklaracji VAT-7, wykazywania wartości netto zakupów tj. co do:

• Kwestii wykazywania zakupów netto opodatkowanych stawką 0%,
• Kwestii wykazywania wartości zakupów netto przy stosowaniu proporcji odliczenia podatku naliczonego - czy wykazywać 100 % wartości zakupów netto, czy odpowiedni procent wyliczonej proporcji do odliczenia podatku naliczonego (np. 97% w 2013 r.).

Spółka do tej pory uwzględniała w części D.2. deklaracji VAT-7 zakupy ze stawką 0% oraz wykazywała wartość zakupów netto w 100%, a nie w wysokości wyliczonej proporcji do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Jednak po zasięgnięciu przez Wnioskodawcę w 2013 r. opinii - informacji z Krajowej Informacji Podatkowej Spółka postanowiła od stycznia 2013 r. w następujący sposób wypełniać deklarację VAT-7 dotyczącą części D. 2 rubryka 49, 51 (wariant (13)) i rubryka 39, 41 (wariant (14)): nie wykazywać w deklaracji VAT-7 zakupów ze stawką 0% oraz postanowiła wykazywać wartość zakupów netto w wysokości wyliczonej proporcji do odliczenia podatku naliczonego VAT na dany rok, tj. w 2013 r. - 97% (W rubryce 50, 52 wariant (13) i rubryce 40, 42 wariant (14) podatek naliczony Spółka wykazuje w wysokości wyliczonej proporcji w 2013r - 97%). W konsekwencji podjętej decyzji Spółka zamierza stosować taki sposób wypełniania deklaracji VAT-7 po uzyskaniu interpretacji i złożyć stosowne korekty VAT-7 za odpowiednie miesiące od stycznia 2013 roku. Do czasu uzyskania wiążącej interpretacji Spółka wykazuje w części D.2. deklaracji VAT-7 zakupy ze stawką 0% oraz wartość zakupów netto w 100 %.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Spółka będzie postępować prawidłowo wykazując od stycznia 2013 r. w deklaracji VAT-7 w części D.2 wartość zakupów netto w wysokości wyliczonej proporcji na dany rok do odliczenia podatku naliczonego, np. w 2013 r. - 97%, a nie w 100 %?

Czy Spółka będzie postępować prawidłowo nie wykazując od stycznia 2013 r. w deklaracji VAT-7 zakupów netto ze stawką 0%?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzory deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3 i 8-11, wraz z objaśnieniami co do sposobu prawidłowego ich wypełnienia oraz terminu i miejsca ich składania, w celu umożliwienia rozliczenia podatku (ust. 14 ww. artykułu).

Stosownie do treści „Objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D”, stanowiących załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 2012 zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2012 r., poz. 1550) obowiązującego od 1 stycznia 2013 r. oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18.03.2013 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług, w części D.2 dotyczącej rozliczenia podatku naliczonego wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę pod...