VAT: Określenie limitu dla małego podatnika rozliczającego się metodą kasową

Czy przychody wynikające z wystawionych faktur w okresie, kiedy spółka rozliczała się metodą kasową (tj. III i IV kwartał 2022 r.), które zostały uregulowane dopiero w 2023 r., powinny zostać uwzględnione przy ustalaniu limitu wartości sprzedaży (wraz z kwotą podatku) za poprzedni rok podatkowy, tj. 2022 r.?

Od 1 czerwca 2017 r. spółka jest czynnym podatnikiem VAT. 3 czerwca 2022 r. złożyła aktualizację danych zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług, w której to wybrała metodę kasową począwszy od III kwartału 2022 r. Spółka w III i IV kwartale 2022 r. wystawiła faktury na rzecz podatników VAT czynnych. Faktury te zostały uregulowane w 2023 r. Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) za 2022 r. nie przekroczyła w 2022 r. kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro, o której mowa w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, jeżeli do limitu wskazanego w tym przepisie nie uwzględni się przychodów opisanych powyżej, tj. za III i IV kwartał 2022 r. wynikających z wystawionych faktur w tym okresie na rzecz podatników VAT, które zostały uregulowane w 2023 r. W sytuacji uwzględnienia sprzedaży wynikających z powyższych faktur, spółka przekracza ten limit.

Odpowiedź:

W myśl art. 2 pkt 25 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o małym podatniku rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:

1. u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
2. prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro

- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje...