Transakcje między małżonkami prowadzącymi odrębne firmy a koszty podatkowe

W przypadku, gdy każde z małżonków prowadzi odrębne przedsiębiorstwo i w jego ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. Mamy tu bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi. Każdy z małżonków, jako odrębny przedsiębiorca, będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się przedsiębiorczyni prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG), która podjęła współpracę ze swoim mężem, z którym posiada rozdzielność majątkową. Współpraca odbywa się w modelu B2B, tj. umowa zawarta miedzy osobami prowadzącymi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą. Przedsiębiorczyni wyjaśniła, że jej mąż posiada specjalistyczną wiedzę oraz wieloletnie doświadczenie z zakresu doradztwa materiałowego, a także funkcjonowania przedsiębiorstw produkcyjnych, które przedsiębiorczyni obsługuje. Wobec tego rozpoczęcie współpracy jest uzasadnione względami biznesowymi, a także ekonomicznymi. Wynagrodzenie za usługi świadczone przez jej męża jest ustalone na poziomie rynkowym.

W związku z powyższym przedsiębiorczyni zapytała, czy usługi, które świadczy mąż na jej rzecz w ramach jednoosobowej pozarolniczej działalności gospodarczej, nie będą uznane za pracę małżonka w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT i czy wynagrodzenie z tego tytułu będzie mogło zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Stanowisko przedsiębiorczyni:

Zdaniem przedsiębiorczyni opisane usługi, które świadczy jej mąż w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej nie będą stanowiły pracy własnej małżonka w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, a wynagrodzenie wypłacane z tego tytułu będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki; kosztem uzyskania przychodów jest jednak wynagrodzenie małżonka podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki, należne z tytułów określonych w art. 12 ust. 1, art. 13 pkt 2, 8 i 9 lub z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich, z zastrzeżeniem pkt 55 i art. 22 ust. 6ba.

W opinii przedsiębiorczyni, w przypadku, gdy każde z małżonków prowadzi odrębne przedsiębiorstwo i w jego ramach wykonuje usługi na rzecz fir...