Studia jako koszt uzyskania przychodu przedsiębiorcy

Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Czy takim kosztem mogą być jednak wydatki poniesione na studia?

Przy prowadzeniu działalności gospodarczej przez osoby fizyczne i rozliczaniu kosztów uzyskania przychodu najwięcej wątpliwości i problemów wiąże się z kwalifikowaniem niektórych wydatków do wydatków o charakterze osobistym. Organy podatkowe przy okazji różnego rodzaju kontroli eliminują tego rodzaju wydatki z kosztów podatkowych, tłumacząc, że nie mają one związku z prowadzoną działalnością, a dotyczą przedsiębiorcy osobiście. Jednym z takich kosztów są właśnie wydatki na studia. Nie zawsze będą one być zaliczone do kosztów.

Definicja kosztów uzyskania przychodów

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 9 marca 2015 r., nr IBPBI/1/415-1496/14/WRz wyjaśnia, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Tłumaczy, że aby dany wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu zaistnieć muszą łącznie trzy warunki:

• celem poniesienia wydatku (bezpośrednim lub pośrednim) powinno być osiągnięcie przychodu, lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów,
• wydatek ten nie może być wymieniony w zawartym w art. 23 ust. 1 ww. ustawy katalogu wydatków i odpisów, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• wydatek musi być prawidłowo udokumentowany.

W przypadku źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza należy przyjąć, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodów, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.

Wydatki na edukację i podnoszenie kwalifikacji zawodowych

Wydatki związane ze zdobywaniem, czy też podnoszeniem kwalifikacji zawodowych w formie studiów nie są ujęte w katalogu zawartym w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. katalogu wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów. Jak podkreśla jednak Dyrektor Izby Skarbowej we wskazanej wyżej interpretacji, nie stanowi to jednak wystarczającej przesłanki do zaliczenia wydatków ponoszonych z tytułu ty...