Sporządzanie dokumentacji cen transferowych - MF wyjaśnia

Wymóg braku straty podatkowej należy odnosić do wspólników spółki osobowej niebędącej podatnikiem w zakresie przychodów i kosztów oraz dochodów i strat związanych z tą spółką osobową. Ponadto, nie każdy przypadek korekty faktury wystawionej w okresie, za który sporządzono już dokumentację, wymaga zastosowania przepisów art. 11e ustawy o CIT normujących korektę cen transferowych. Zastosowania tej regulacji wymagać będą jedynie te korekty faktury, które spełniają warunki uznania za korektę cen transferowych - Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytanie poselskie.

Zapytanie nr 8581 do ministra finansów w sprawie cen transferowych

Szanowna Pani Minister!

W związku z nowelizacją przepisów dotyczących sporządzania dokumentacji cen transferowych podatnicy zgłaszają liczne wątpliwości interpretacyjne.

Mając na względzie powyższe, pragnę skierować do Pani Minister następujące pytania:

1. Jak stosować art. 11n pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku gdy podmiotem powiązanym jest spółka osobowa niebędąca podatnikiem? Czy wymóg braku straty należy odnosić wówczas do wspólników, czy też na potrzeby wspomnianej regulacji winno się badać stratę generowaną przez wspomnianą spółkę, tak jakby była podatnikiem?
2. Czy każdy przypadek korekty faktury wystawionej w okresie, za który sporządzono już dokumentację, w szczególności związany z rabatem, błędem rachunkowym itp., wymaga zastosowania przepisów art. 11e normujących korektę cen transferowych?
3. Czy rozważa Pani Minister wydanie objaśnień dotyczących znowelizowanych regulacji dotyczących cen transferowych?

Poseł Stanisław Pięta

Bielsko-Biała, 5 marca 2019 r.

Odpowiedź na zapytanie nr 8581 w sprawie cen transferowych

Szanowny Panie Marszałku,

W związku ze skierowanym do Ministra Finansów zapytaniem nr 8581 Pana Posła Stanisława Pięty z dnia 12 marca 2019 roku w sprawie cen transferowych, uprzejmie wyjaśniam, co następuje.

Treść zapytania dotyczy trzech kwestii:

1. Jak stosować art. 11n pkt 1 lit. c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku gdy podmiotem powiązanym jest spółka osobowa niebędąca podatnikiem?
   Czy wymóg braku straty należy odnosić wówczas do wspólników, czy też na potrzeby wspomnianej regulacji winno się badać stratę generowaną przez wspomnianą spółkę, tak jakby była podatnikiem?
2. Czy każdy przypadek korekty faktury wystawionej w okresie, za który sporządzono już dokumentację, w szczególności związany z rabatem, błędem rachunkowym itp. wymaga zastosowania przepisów art. 11e normujących korektę cen transferowych?
3. Czy Minister Finansów rozważa wydanie objaśnień dotyczących znowelizowanych regulacji dotyczących cen transferowych?

W zakresie zagadnienia opisanego w pkt 1, zgodnie z art. 11n pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm., dalej jako „ustawa o CIT”) obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez podmioty powiązane mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w roku podatkowym, w którym każdy z tych podmiotów powi...