Rozliczenie VAT przy najmie maszyny od kontrahenta zagranicznego

W odniesieniu dousług najmu obowiązek podatkowy wVAT powstaje co dozasady zchwilą wystawienia faktury. Niemniej jednak reguła ta, zuwagi na przewidziane ustawowe wyłączenie, nie znajdzie zastosowania wodniesieniu dousług najmu nabytych odprzedsiębiorcy mającego siedzibę zagranicą.

W świetle art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b tiret trzecie ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury z tytułu świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze. Przy czym należy wskazać, że w ostatniej części tego przepisu przewidziano, że powyższa reguła nie ma zastosowania do usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT, stanowiących import usług.

Stosownie do art. 2 pkt 9 ustawy o VAT przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Natomiast zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi, jeżeli usługodawcą (w uproszczeniu) jest przedsiębiorca zagraniczny, a usługobiorcą (w uproszczeniu) jest polski podatnik VAT. Zatem import usług wystąpi, jeżeli polski przedsiębiorca nabędzie usługę od przedsiębiorcy zagranicznego.

Przykład:

Spółka Alfa jest polskim przedsiębiorstwem zajmującym się budową dróg. Spółka wynajęła od spółki Baum (przedsiębiorca niemiecki zarejestrowany do celów VAT w Niemczech) maszynę niezbędną do wykonania określonych prac. Maszyna ma być wynajmowana przez rok, strony ustaliły miesięczne okresy rozliczeniowe, z płatnością należną w terminie 14 dni od dnia zakończenia okresu roz...