Prawo i termin odliczenia VAT z duplikatów faktur

Pytanie: Czy Wnioskodawca może odliczyć VAT od zakupu nieruchomości, w miesiącu grudniu 2018 r., lub dwóch następnych okresach rozliczeniowych, z duplikatów faktur VAT otrzymanych od sprzedawcy w dniu 12 grudnia 2018 r.; w fakturach VAT duplikat ani w fakturach pierwotnych nie został podany numer NIP?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 stycznia 2019 r. (data wpływu 25 stycznia 2019 r.), uzupełnionym w dniu 12 marca 2019 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa i terminu odliczenia podatku naliczonego z duplikatów faktur – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 stycznia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 12 marca 2019 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa i terminu odliczenia podatku naliczonego z duplikatów faktur.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca prowadzi obecnie działalność gospodarczą w zakresie usług prawniczych – jednoosobową kancelarię notarialną w lokalu użytkowym stanowiącym własność, położonym w ….. Jest podatnikiem VAT, rozlicza się z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, opłaca podatek liniowy. Działalność gospodarczą w ww. zakresie Wnioskodawca rozpoczął w dniu 03.11.2017 r. i jednocześnie tego samego dnia zarejestrował się jako podatnik VAT. Przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i zarejestrowaniem się jako podatnik VAT, wcześniej Wnioskodawca zdecydował się kupić lokal użytkowy na cele przyszłej działalności gospodarczej zawierając stosowną umowę z D.G. prowadzącą działalność gospodarczą pod firmą…..

W dniach 11.01.2017 r., 27.01.2017 r., 25.05.2017 r., Wnioskodawca wpłacił ustalone zaliczki na poczet zakupu lokalu użytkowego. Po uregulowaniu pełnej należności, Wnioskodawca lokal nabył od firmy … w dniu 29.01.2018 r., podpisując akt notarialny nabycia lokalu. W akcie notarialnym określono, że lokal został nabyty na cele prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej pod nazwą ….. Przed otrzymaniem aktu notarialnego Wnioskodawca dowiedział się, że firma … wpłacone zaliczki dokumentowała fakturami zaliczkowymi oraz fakturą końcową na zakup lokalu wystawioną w dniu 31.08.2017 r. Powyższe faktury nie zostały doręczone Wnioskodawcy. Na dzień dzisiejszy Wnioskodawca nie posiada oryginałów faktur. W miesiącu grudniu 2018 r. wystąpił do firmy … o przesłanie duplikatów wystawionych faktur. Jak wynika z otrzymanych duplikatów faktur, zostały wystawione na nazwisko Wnioskodawcy i jego wcześniejszy adres zamieszkania, tj…..

Ze względu na brak oryginałów faktur nie zostały one ujęte w rejestrach VAT zakupu. Do rejestru VAT zakupu Wnioskodawca ujmie duplikaty faktur w miesiącu grudniu 2018 r. bądź styczniu 2019 r.

W uzupełnieniu wniosku podano informację, że na fakturach dotyczących zakupu nieruchomości został podany adres…, adres był nieprawidłowy. Z dniem 01.02.2017 r. poprawny adres zamieszkania Wnioskodawcy to:….. Noty korygujące do faktur pierwotnych nie były wystawiane.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawca może odliczyć VAT od zakupu nieruchomości, w miesiącu grudniu 2018 r., lub dwóch następnych okresach rozliczeniowych, z duplikatów faktur VAT otrzymanych od sprzedawcy w dniu 12.12.2018 r.; w fakturach VAT duplikat ani w fakturach pierwotnych nie został podany numer NIP?

Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje prawo do odliczenia VAT od zakupu nieruchomości, w miesiącu grudniu 2018 r. bądź w dwóch następnych okresach rozliczeniowych, ponieważ lokal służy tylko i wyłącznie czynnościom opodatkowanym, Wnioskodawca posiada faktury VAT duplikaty wystawione i otrzymane w miesiącu grudniu 2018 r., w których został naliczony podatek VAT. Faktury pierwotne były wystawiane bez inicjatywy Wnioskodawcy i nie zostały jemu przekazane, co uniemożliwiało odliczenie VAT ww. faktur pierwotnych. Według Wnioskodawcy, brak numeru NIP na fakturze pierwotnej i duplikatu nie stanowi przeszkody w odliczeniu VAT. Podstawa prawna art. 86 ust. 1 ustawy o VAT; art. 106l ustawy o VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późn. zm.), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

1. nabycia towarów i usług,
2. dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Terminy odliczenia podatku VAT naliczonego z otrzymanych faktur zostały określone w art. 86 ust. 10-13 ustawy.

Według art. 86 ust. 10 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.

Na mocy art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a, powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Jak stanowi art. 86 ust. 11 ustawy, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, 10d i 10e, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Zgodnie z art. 86 ust. 13 ustawy, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w kt...