Podatnik wystawił fakturę na niewłaściwego kontrahenta

Przypadki wystawienia faktury na kontrahenta innego niż faktyczny nabywca nie są odosobnione. Najczęściej przyczyną są ludzkie błędy, ale mogą się też zdarzyć niedomagania systemów komputerowych. Bywa też iż nabywca zorientuje się, że zakup miał być fakturowany na siostrzaną firmę lecz nie podał sprzedawcy precyzyjnych danych skutkiem czego stało się wystawienie dokumentu sprzedażowego na niewłaściwy podmiot.

Faktura stanowi dokument bardzo sformalizowany, którego podstawowym celem jest udokumentowanie faktycznego przebiegu zdarzenia gospodarczego. Wynika z tego, że nie jest prawidłowa faktura, która nie potwierdza zaistniałego w rzeczywistości faktu.

Jest kilka metod naprawy takiego błędu. Jedne z nich dostępne są dla sprzedawcy inne zaś dla nabywcy.

Anulowanie faktury

Dla sposobu naprawienia błędu jakim jest wystawienie faktury na niewłaściwego kontrahenta poprzez jej anulowanie bardzo istotne znaczenie ma pojęcie „wystawienie” lecz nie w znaczeniu czysto technicznym lecz fomalno-prawnym rodzącym skutki na gruncie ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. W świetle interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 26 lipca 2016 r., sygn. IPPP3/4512-340/16-2/KP, faktura VAT sporządzona lecz niewprowadzona do obrotu prawnego, nie jest fakturą wystawioną w rozumieniu ustawy o VAT. Za fakturę niewprowadzoną do obrotu prawnego – kierując się interpretacją ww. Dyrektora z 17 lutego 2011 r., sygn. IPPP3/443-1124/10-4/JF – uznać należy taką, której oryginał jak i kopia są w posiadaniu wystawcy. Dopuszczalność anulowania faktury niewprowadzonej do obrotu prawnego potwierdzają organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 25 sierpnia 2016 r., sygn. ITPP3/4512-307/16-2/AT. Przepisy milczą jednak w tej kwestii.

Aby zatem możliwe było anulowanie faktury muszą zostać łącznie spełnione dwa warunki:

• nie miała miejsca dostawa towaru lub wykonanie usługi,
• nie doszło do wprowadzenia faktury do obrotu prawnego.

Dotyczy ono zatem tylko przypadków gdy faktura dokumentuje czynności niedokonane, np. faktura zaliczkowa, i nie została przekazana nabywcy.

Dokonać tego należy przekreślając trwale oba egzemplarze dokumentu opatrując dopiskiem „anulowano”, aby niemożliwe było późniejsze użycie takiego dokumentu. Nie zaszkodzi też całą sytuację opisać na jego odwrocie. Faktura anulowana nie podlega rzecz jasna ewidencjonowaniu.

Korekta faktury

Sporządzenie korekty faktury możliwe jest wyłącznie, gdy faktura pierwotna została wprowadzona do obrotu prawnego a więc przyjęta przez nabywcę a ponadto ujęta w jego rozliczeniach księgowych. Korekta nie jest możliwa w przyp...