Podatki 2020: Faktura do paragonu w deklaracji VAT

Brak podstaw prawnych aby przedsiębiorca dwukrotnie zadeklarował podatek należny w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w sytuacji, gdy do paragonu dokumentującego sprzedaż na rzecz ww. osób zostanie na żądanie nabywcy wystawiona faktura. Podatek należny do zadeklarowania w takim przypadku będzie wynikał z ewidencji sprzedaży prowadzonej za pomocą kasy rejestrującej. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.

Z wnioskiem o wydanie interpretacji zwróciła się spółka, która prowadzi działalność handlową, a głównym przedmiotem tej działalności jest sprzedaż hurtowa oraz detaliczna wyposażenia do łazienek i glazur, w tym osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej i rolnikom ryczałtowym. Spółka wyjaśniła, że od 2 stycznia 2020 r. dokonując sprzedaży towarów i usług osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz rolnikom ryczałtowym, nie będącymi podatnikami VAT czynnymi, ewidencjonuje ww. sprzedaż na kasie rejestrującej oraz na żądanie klienta dokumentuje fakturą, która to faktura jest rejestrowana przez stronę w ewidencji prowadzonej przez Spółkę dla celów podatku od towarów i usług.

Spółka chciała wiedzieć czy od dnia 1 stycznia 2020 r., w przypadku ww. sprzedaży na kasie rejestrującej bez wskazania numeru NIP nabywcy oraz jednoczesnego udokumentowania ww. sprzedaży fakturą, w celu uniknięcia ewentualnego obowiązku zapłaty dodatkowego zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 106b ust. 6 ustawy o VAT, spoczywa na niej obowiązek zaewidencjonowania oraz zadeklarowania w deklaracji za dany miesiąc rozliczeniowy, podatku należnego w kwocie wskazanej na paragonie fiskalnym oraz na fakturze. Zdaniem spółki - nie.

Dyrektor KIS zgodził się ze spółką.

Jak zaznaczył organ podatkowy, kasa rejestrująca jest szczególnego rodzaju ewidencją podatkową, ma ona charakter ewidencji sprzedaży. Ewidencja prowadzona za pomocą kasy rejestrującej jest niezależna od ewidencji, której prowadzenia wymagają inne przepisy w szczególności art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Ewidencja prowadzona przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy tylko części sprzedaży podatnika ściśle wskazanej w art. 111 ust. 1 ustawy. Jest to przede wszystkim sprzedaż niedokumentowana fakturami, czyli objęta wyjątkiem od zasady, że podatnik podatku VAT zobowiązany jest do wystawienia faktur wynikającym z art. 106b ust. 2 ustawy.

W sytuacji, kiedy dana sprzedaż zostanie udokumentowa...