Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Sprawy codzienne: spadki i darowizny, najem prywatny, nieruchomości, kupno-sprzedaż

14.09.2021

NSA. Bez umowy o sprawowanie opieki nad spadkodawcą nie ma ulgi mieszkaniowej

Warunkiem uzyskania zwolnienia podatkowego, przewidzianego w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jest sprawowanie opieki nad spadkodawcą na podstawie umowy zawartej w przepisanej prawem formie. Do wymaganego prawem okresu sprawowania opieki nie można zaliczyć czasu, gdy opiekę sprawowano bezumownie lub na podstawie umowy zawartej bez wymaganej formy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

W czerwcu 2018 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego wpłynęło zeznanie podatkowe SD-3 o nabyciu przez podatniczkę spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Mieszkanie to otrzymała od osoby niebędącej jej krewną. Do akt sprawy podatniczka dołączyła m.in. zaświadczenie wydane przez spółdzielnię mieszkaniową potwierdzające fakt posiadania przez spadkodawczynię w dacie zgonu tytułu prawnego do lokalu mieszkalnego stanowiącego przedmiot dziedziczenia, umowę o sprawowaniu opieki nad spadkobierczynią z podpisami notarialnie poświadczonymi w dniu 17 listopada 2014 r. oraz pisemne wyjaśnienie dotyczące spełniania przez nią warunków do skorzystania z tzw. "ulgi mieszkaniowej", określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: "u.p.s.d."). W piśmie tym podatniczka oświadczyła, że mimo iż umowa o opiekę nad spadkodawczynią zawarta została w dniu 17 listopada 2014 r., to stałą opiekę nad nią sprawowała już przed dniem jej sporządzenia.

W wyniku przeprowadzonego postępowania, Naczelnik Urzędu Skarbowego ustalił podatniczce zobowiązanie podatkowe w kwocie prawie 40 tys. zł z uwagi na niespełnienie przez nią warunku do zastosowania ulgi mieszkaniowej, tj. brak sprawowania opieki nad spadkodawcą przez wymagany ustawą czas.

Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, a następnie do Naczelnego Sądu Administracyjnego:

WSA uznał, że wprowadzone ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 222, poz. 1629) zasady w zakresie ulgi przysługującej spadkobiercom należącym do trzeciej grupy podatkowej, którzy sprawowali opiekę nad spadkodawcą, dotyczą zarówno spełnienia przez spadkobiercę warunków materialnoprawnych, do których należy nabycie - między inny...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »