Montaż instalacji fotowoltaicznej a VAT

Największe znaczenie w przypadku montażu instalacji fotowoltaicznej ma ustalenie prawidłowej stawki VAT na tego rodzaju usługę. Jest to zagadnienie kluczowe z dwóch względów. Zastosowanie wyższej stawki niż to konieczne naraża usługobiorcę na poniesienie zbędnych wydatków, zaś naliczenie zbyt niskiej stawki i obciążenie nią korzystającego z usługi prowadzi prostą drogą do konfliktu z fiskusem.

Należy tu zwrócić uwagę na konsekwencje u ponoszącego wydatek zastosowania przez usługodawcę nieprawidłowej stawki VAT. O ile w przypadku osób prywatnych zastosowanie takiej stawki skutkować będzie przyjęciem do odliczenia w PIT zbyt wysokiej kwoty to w przypadku przedsiębiorcy będącego podatnikiem VAT zawyżona kwota odnosi bezpośredni skutek w tym podatku w postaci zbyt wysokiej kwoty naliczonego podatku przyjętego do odliczenia.

Pytanie brzmi zatem, stosować VAT w wysokości podstawowej, czyli 23%, czy może obniżonej do 8%.

W zasadzie rozróżnienie jest dość proste. Otóż za instalację fotowoltaiczną mniej zapłacą ci, którzy montują ją w sposób funkcjonalnie związany z budynkiem mieszkalnym. Gdy montażu dokonywać będzie przedsiębiorca zamierzający wykorzystywać ją do celów działalności gospodarczej dotyczyć go będzie stawka podstawowa, czyli 23%.

Budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym

Jak wspomniałem na stawkę obniżoną liczyć mogą inwestorzy indywidualni. Obniżona stawka dotyczy obiektów objętych społecznym programem mieszkaniowym. Ten zaś dotyczy domów o powierzchni użytkowej nie większej niż 300 m² i mieszkań o powierzchni użytkowej do 150 m². W pozostałych przypadkach jest to stawka 23%. Wynika to z zapisu art. 41 ust. 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym obniżoną do 8% stawkę VAT stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym.

Definicja tego rodzaju budownictwa zawarta została w art. 41 ust. 12a ww. ustawy. Zgodnie z nią przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się m.in. obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części (o podanej wyżej powierzchni), z wyłączeniem lokali użytkowych, jak również mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii. Zgodnie z zawartą tam definicją mikroinstalacja to instalacja odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW przyłączona do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiąganej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna nie jest większa niż 50 kW.

Kwestią kluczową dla możliwości stosowania stawki obn...