Usługa telefonii internetowej to na gruncie VAT usługa telekomunikacyjna. Świadcząc tego rodzaju usługi, musimy pamiętać, że w niektórych przypadkach należy stosować szczególne reguły ustalania miejsca opodatkowania transakcji.

W świetle art. 6a ust. 1 lit. b rozporządzenia Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U.UE L nr 77/1 z 23 marca 2011 r.) usługi telekomunikacyjne obejmują w szczególności usługi telefoniczne świadczone przez internet, łącznie z usługami telefonii internetowej (VoIP).

Ustalając miejsce opodatkowania usług telefonii internetowej, należy zatem stosować przepisy właściwe dla usług telekomunikacyjnych. Sposób ustalania miejsca opodatkowania przy usługach regulują przepisy rozdziału 3 działu V ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r., poz. 1221, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Prawidłowe stosowanie tych przepisów wymaga ustalenia, czy nabywcą usługi jest podmiot będący podatnikiem. W myśl art. 28a pkt 1 lit. a ustawy o VAT na potrzeby stosowania ww. rozdziału za podatnika uznaje się zasadniczo podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Przykład:

Spółka Alfa świadczy usługi telefonii internetowej przede wszystkim na rzecz polskich przedsiębiorców, którzy wykorzystują je w prowadzonej na terytorium Polski działalności gospodarczej. Spółka zamierza świadczyć tego rodzaju usługi również na rzecz przedsiębiorcy niemieckiego. Spółka zastanawia się, w jaki sposób powinna opodatkować usługi świadczone na rzecz podmiotu niemieckiego.

W myśl art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług (krajem opodatkowania) w razie świadczenia ...