Limit dla ryczałtu: Zwrot kosztów przesyłki jako przychód sprzedawcy

Pytanie podatnika: Czy zwrot wszystkich kosztów przesyłki towarów stanowi przychód sprzedawcy podlegający opodatkowaniu 3% zryczałtowanym podatkiem dochodowym a co za tym idzie należy go uwzględniać w podstawie opodatkowania, a tym samym czy wlicza się go do limitu uprawniającego do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego (150 tys. euro)? Czy podatnik winien tylko same nadwyżki w zwracanym koszcie przesyłki uwzględniać do przychodu a co za tym idzie w podstawie opodatkowania i do limitu uprawniającego do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 z późn. zm.) oraz § 5 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 13 czerwca 2016 r. (data wpływu 17 czerwca 2016 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie zakwalifikowania do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej otrzymanych należności na pokrycie kosztów przesyłki - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 czerwca 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie zakwalifikowania do przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej otrzymanych należności na pokrycie kosztów przesyłki.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym w zakresie: sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet (PKD 47.91.Z). Sprzedaż odbywa się za pośrednictwem portali aukcyjnych. Sprzedaż tę Wnioskodawca opodatkowuje 3% zryczałtowanym podatkiem. Jednocześnie Wnioskodawca ewidencjonuje sprzedaż w kasie rejestrującej.

Sprzedawane towary są wysyłane kupującym za pośrednictwem dostawcy. Wnioskodawca zajmuje się wyłącznie sprzedażą towarów i nie świadczy usług dostawy towarów. Wysyłka odbywa się za wykorzystaniem usług Poczty Polskiej. Po zakupie klient uiszcza na konto firmy zapłatę za towar powiększoną o koszty przesyłki. Koszty przesyłki widoczne są dla kupującego na stronie aukcji, a ich wysokość zależna jest od wybranego rodzaju przesyłki tj. list polecony priorytetowy, list polecony ekonomiczny i paczka pocztowa priorytetowa.

Kwota za przesyłkę jest często nierówna kwocie rzeczywiście zapłaconej za przesyłkę dostawcy tzn. raz jest pobrana mniejsza kwota, raz większa. Przyczyna wystąpienia tych nadwyżek czy też niedoborów po pokryciu kosztów przesyłki w imieniu i na rzecz kupującego ma związek z organizacją i specyfiką procesu sprzedaży.

Przy sprzedaży na wielu aukcjach, gdzie paczka obejmuje kilka przedmiotów a co za tym idzie waga i wielkość paczki są różne i trudne do przewidzenia jednoznacznie w procesie sprzedaży, pobrane koszty przesyłki podane na aukcji zdarza się, że są niższe od tych poniesionych przez sprzedawcę. Przy pojedynczych sztukach natomiast, cena kosztu przesyłki pobieranej od kupującego z reguły jest korzystna, czyli in plus.

W kasie rejestrującej ewidencjonowana jest kwota towaru i odrębnie pobrany koszt przesyłki.

W regulaminie aukcji zawarty jest następujący zapis: „Kupujący bezpośrednio w naszym sklepie, automatycznie udziela sprzedającemu pełnomocnictwa na jednorazowe zawarcie umowy z firmą realizującą odpłatną dostawę zamówionych towarów na nadanie przesyłki w imieniu i na rzecz kupującego”.

Dodatkowo w regulaminie widnieje zapis, iż koszty przesyłki ponosi kupujący. Każdy kupujący w celu sfinalizowania transakcji zakupu ma obowiązek zaakceptować regulamin aukcji.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

1. Czy zwrot wszystkich kosztów przesyłki towarów stanowi przychód sprzedawcy podlegający opodatkowaniu 3% zryczałtowanym podatkiem dochodowym a co za tym idzie należy go uwzględniać w podstawie opodatkowania, a tym samym czy wlicza się go do limitu uprawniającego do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego (150 tys. euro)?
2. Czy podatnik winien tylko same nadwyżki w zwracanym koszcie przesyłki uwzględniać do przychodu a co za tym idzie w podstawie opodatkowania i do limitu uprawniającego do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego?

Zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku gdy posiada On upoważnienie (pełnomocnictwo) do zawarcia jednorazowej umowy usługi doręczenia towarów w imieniu i na rachunek kupującego - to ma do czynienia ze zwrotem kosztów i kwota ta nie stanowi przychodu u sprzedawcy a co za tym idzie nie wchodzi do podstawy opodatkowania i nie wlicza się do limitu uprawniającego do kor...