Wartość skradzionego środka trwałego, np. firmowego samochodu czy komputera, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Kosztem może również być ukradziony majątek np. z magazynu. Trzeba jednak spełnić kilka warunków. Sprawdźmy jakich.

Podkreślmy w pierwszej kolejności, że zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych. Ponadto nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

Strata w środkach trwałych może zatem stanowić koszt uzyskania przychodów w części, która nie została jeszcze pokryta odpisami amortyzacyjnymi. Kosztem będzie więc niezamortyzowana wartość skradzionego samochodu. Wartość tę obliczymy, odejmując od wartości początkowej samochodu wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Oznacza to, że nie ma możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kradzieży samochodu, który wcześniej został już całkowicie zamortyzowany.

Rozliczenie kosztów uzyskania przychodów

Rozliczając koszty, musimy pamiętać jeszcze o jednej kwestii. Chodzi mianowicie o prawidłowe udokumentowanie kradzieży. Konieczne będzie zgłoszenie kradzieży odpowiednim organom oraz sporządzenie dokumentu księgowego, który będzie podstawą naliczenia kosztów.

Podkreślmy jednak, że straty z tytułu kradzieży samochodu nie będzie można zaliczyć do kosztów, jeśli okaże się, że jest ona wynikiem braku staranności podatnika, zaniedbań czy niewłaściwego zabezpieczenia pojazdu.

Jako potwierdzenie tej tezy przytoczmy wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 23 października 2008 r., sygn. akt I SA/Ol 380/08. Sąd stwierdził w nim, że podatnik nie może zaliczyć kradzieży w straty stanowiące koszty uzyskania przychodów, jeśli nie zabezpieczył należycie środka trwałego przed kradzieżą. Sąd podzielił pogląd organów podatkowych, że w sytuacji gdy kradzież jest wynikiem zawinionego działania podatnika lub zaniedbań, które w wyniku racjonalnego działania nie miałyby miejsca, powstała z tego tytułu strata nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.

Kradzież środków obrotowych

Kwestie związane z kradzieżą podobnie będą wyglądały w przypadku straty środków obrotowych. Przykładowo przeanalizujmy interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 16 maja 2012 r., nr ITPB1/415-187/12/IG. Organ podatkowy podkreślił, że u podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą w przypadku strat w majątku obrotowym trudno mówić, że zmierzają one do osiągnięcia przyc...