Jak rozliczyć wydatki o wartości niższej niż 3,5 tys. zł?

Pytanie podatnika: Czy dla podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów, dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu tytułem wydatków na składniki wyposażenia o wartości mniejszej lub również 3.500 zł należy określić według:

• art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu?
• art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania, albo
• art. 22f ust. 3 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3.500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, albo w miesiącu następnym?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 9 marca 2017 r. (data wpływu 14 marca 2017 r.), dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie sposobu i momentu zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na zakup składników majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 marca 2017 r. do Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie sposobu i momentu zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na zakup składników majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca, jest przedsiębiorcą, prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, opodatkowany jest „podatkiem liniowym”. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wybudował budynek celem rozszerzenia zakresu działalności o działalność typu klub fitness.

Budowę rozpoczęto w 2007 r., a oddanie budynku do używania nastąpiło 27 stycznia 2017 r.
W ciągu tego okresu (głownie w latach 2015/2016/2017) do nowo budowanego obiektu (poza kosztami wytworzenia budynku) zakupił składniki wyposażenia o wartości powyżej 3.500 zł typu sprzęt sportowy jak i o wartości poniżej 3.500 zł w postaci m.in. sprzętu sportowego, mebli, krzeseł, suszarek do rąk i włosów, dozowników mydła. Budynek i sprzęt sportowy o wartości powyżej 3.500 zł został wprowadzony do ewidencji środków trwałych w dniu oddania do używania tj. 27 stycznia 2017 r. i podlega odpisom amortyzacyjnym. Wyposażenie, którego cena zakupu nie przekraczała 3.500 zł również przyjęto do używania w dniu 27 stycznia 2017 r. i wobec tego wydatki poniesione na zakup tych składników zostały rozliczone bezpośrednio w kosztach podatkowych w dniu oddania ich do używania czyli 27 stycznia 2017 r.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:

Czy dla podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów, dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu tytułem wydatków na składniki wyposażenia o wartości mniejszej lub również 3.500 zł należy określić wg:

• art. 22 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników prowadzących podatkowe księgi przychodów i rozchodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu?
• art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania, albo
• art. 22f ust. 3 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (...) W przypadku gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 3.500 zł, podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22d ust. 1, mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22h-22m albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego lub wartości niematerialnej i...