Firma w domu:  Media i odsetki od kredytu mogą być kosztem podatkowym

W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej części nieruchomości (domu mieszkalnego) wydatki związane z jej utrzymaniem i korzystaniem (energia elektryczna, woda, gaz, wywóz odpadów, wywóz szamba, Internet i utrzymanie łącza), proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni tego domu, stanowią koszty uzyskania przychodów. Dotyczy to także zapłaconych odsetek od kredytu hipotecznego.

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się przedsiębiorczyni, która 1 lutego 2024 r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia pomocy prawnej. Działalność gospodarcza jest prowadzona w domu jednorodzinnym, stanowiącym jej współwłasność z małżonkiem, w którym obecnie zamieszkuje. Dom jest sfinansowany został kredytem hipotecznym, który podatniczka otrzymała przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej. Oprócz kosztów kredytu hipotecznego, ponoszone są inne niezbędne koszty związane z domem, takie jak: energia elektryczna, woda, gaz, wywóz odpadów, wywóz szamba, Internet i utrzymanie łącza. Pomieszczenia, w których jest prowadzona działalność gospodarcza, nie są przeznaczone wyłącznie na cele działalności gospodarczej, stąd niemożliwe jest ustalenie dokładnej proporcji wykorzystania mieszkania na cele działalności gospodarczej w stosunku do powierzchni domu. Przedsiębiorczyni zakłada, że szacunkowo jest to 37,51% całej powierzchni użytkowej domu.

W związku z powyższym przedsiębiorczyni zapytała, czy zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego oraz poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu (domu) mieszkalnego, przeliczone zgodnie z proporcją, stanowią koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

W wydanej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

• pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
• nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
• być właściwie udokumentowany.

Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów”, przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego, przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego o...