Czy firmę trzeba koniecznie prowadzić w ubraniu?

Czy garnitur faktycznie potrzebny jest doprowadzenia działalności gospodarczej? Czy może być kosztem uzyskania przychodu? Podatnicy odlat spierają się zorganami podatkowymi orozliczanie wydatków naubrania. Każda zestron uparcie tkwi przy swoim, a sprawy znajdują swój finał aż wNSA. Czy te garnitury są naprawdę aż takie ważne?

Koszty uzyskania przychodów. Temat rzeka. Przypomnijmy krótko w tym miejscu, że w myśl art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Artykuł 23 zawiera natomiast katalog wyjątków. Wskazuje te wydatki, które w żadnym wypadku kosztami uzyskania przychodów być nie mogą.

Nie da się nie zauważyć, że definicja prawna „kosztów uzyskania przychodów” jest bardzo szeroka. Z jednej strony to dobrze, z drugiej jednak – może ona utrudniać życie przedsiębiorcom, prowadząc do wielu sporów.

Jednym z takich punktów zapalnych jest kwestia zaliczania do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorców (osób fizycznych prowadzących indywidualnie działalność gospodarczą) wydatków na ubrania, m.in. garnitury.

Przyznam, że trochę dziwi mnie upór podatników i tracenie czasu na spór, który z góry jest przegrany. Tymczasem przedsiębiorcy od lat próbują przekonać urzędników do umożliwienia im zaliczania wydatków na garnitury do kosztów. Twierdzą, że garnitur jest niezbędny do prowadzenia firmy i że gdyby nie ta działalność, to pewnie by go nie kupili. Organy podatkowe są w tej kwestii nieugięte i nie przyjmują do wiadomości argumentów podatników. Garnitur to ubranie, a ubranie jest wydatkiem osobistym. Stroje, obojętnie, czy prowadzimy firmę, czy nie, są nam potrzebne. Nago raczej nikt z domu nie wychodzi.

Co ważne, stanowisko organów podatkowych od lat jest jednolite. Składając wniosek o interpretację, raczej nie powinno się mieć nadziei, że jakimś cudem w naszym przypadku odpowiedź organu podatkowego będzie pozytywna. Zwłaszcza że w wydanych do tej pory pismach organy podatkowe podpowiadają podatnikom, kiedy garnitur ewentualnie mógłby być kosztem uzyskania przychodu. Odpowiedź jest prosta: jeśli garnitur ma wyszyte nawet niewielkie, ale trwałe logo firmy, wydatek na jego zakup może być kosztem. W takim ubraniu raczej nie pójdziemy na prywatne przyjęcie i tutaj związek z prowadzoną działalnością jest dość łatwy do udowodnienia. Gdy ubranie nie ma żadnych naszywek, jest wydatkiem osobistym i tyle.

Tytułem przykładu odnieśmy się do interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 19 sierpnia 2014 r., nr IPTPB1/415-285/14-2/AP. Organ podatkowy wskazał, że wydatki na odzież wykorzystywaną w działalności gospodarczej mogą stanowić koszt uzyskania przychodów tylko i wyłącznie w przypadku, jeśli utraci ona na trwałe charakter odzieży osobistej – np. w przypadku wyszycia na niej na stałe logo firmy, której strukturę sprzedaży buduje przedsiębiorca w ramach działalności gospodarczej. Identycznie wypowiedział się również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z 18 lipca 2013 r., nr ILPB1/415-457/13-3/IM.

Dla organów podatkowych od lat bez wpływu na możliwość zaliczania garniturów do kosztów pozostaje okoliczność, (...) iż odpowiedni wygląd może wpłynąć na wzajemne relacje z kontrahentami. Obowiązujące zasady życia społecznego wymagają, aby osoby prowadzące swoje interesy w ramach działalności gospodarczej posiadały schludny wygląd. Uzyskiwanie przychodów w ramach działalności gospodarczej nie jest zatem uzależnione od rodzaju noszonej odzieży, schludny i estetyczny wygląd świadczy o kulturze osobistej i jest niezbędny dla wykonywania wielu zawodów poza sferą działalności gospodarczej (tak m.in. Pierwszy Urząd Skarbowy w Katowicach w postanowieniu z 14 czerwca 2005 r., nr PDII/415-29/05).

Ważne stwierdzenie dotyczące wydatków na ubrania padło również z ust WSA w Warszawie w wyroku z 10 grudnia 2013 r., sygn. akt III SA/Wa 1551/13. Sąd uznał, że koszty podatkowe to koszty poniesione w celu uzyskania przychodu, a nie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zdaniem sądu, zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą, jak i osoby zatrudnione w innych zawodach używają tego rodzaju odzieży, a schludny wygląd niezbędny jest do funkcjonowania społecznego i wykonywania wszystkich zawodów. Wydatek osoby fizycznej na zakup odpowiedniej odzieży osobistej nie może być zatem uznany za koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej, gdyż jego poniesienie uwarunkowane jest socjalnie i kulturowo oraz konieczne jest niezależnie od faktu prowadzenia działalności gospodarczej w kancelarii prawnej (w sprawie chodziło o garnitury prawnika).

Niedawno również pewien doradca podatkowy spierał się z organami podatkowymi o swoje ubrania. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego. Sąd w wyroku z 25 listopada 2015 r., sygn. akt II FSK 2213/13, potwierdził powyższe tezy. Stwierdził, że w rozstrzyganej sprawie skarżący prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego, stąd wydatki na zakup garniturów w istocie rzeczy mają charakter osobisty i służą wyłącznie poprawie wyglądu wnioskodawcy, a co za tym idzie nie można uznać ich za koszt uzyskania przychodów z działalności gospodarczej. Ponieważ nie spełniają przesłanek wyrażonych w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodu z tego źródła.

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »