Sprowadzenie samochodu z kraju Unii Europejskiej w celu dalszej sprzedaży

Począwszy od 1.05.2004 r., Polska jest członkiem wspólnoty europejskiej, co w konsekwencji oznacza między innymi, iż Polska przystąpiła do jednego obszaru celnego, do którego należą pozostałe państwa Unii Europejskiej. Przepisy regulujące swobodę przepływu towarów, tj. jedną z czterech swobód podstawowych przewidzianych w Traktacie ustanawiającym Wspólnotę Europejską – odznaczają się zatem bezpośrednią skutecznością, wyłączając działanie stojącego z nimi w sprzeczności prawa wewnętrznego naszego kraju i zmierzając jednocześnie do zlikwidowania utrudnień w przepływie towarów pomiędzy państwami członkowskimi. Innymi słowy – w obrocie pomiędzy Polską a innymi członkami Unii Europejskiej obowiązuje bezwzględny zakaz pobierania ceł i jakichkolwiek innych opłat wywołujących ten sam skutek co cła.

Od 1 maja 2004 r. zmieniły się w efekcie dotychczasowe zasady odnoszące się do sprowadzania samochodów z zagranicy.

Bezspornym jest, iż przedsiębiorca sprowadzający w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej samochody z krajów Unii Europejskiej w celu ich odsprzedaży nie będzie uiszczał należności celnych, albowiem obrót z krajami unijnymi odbywa się na zasadzie obrotu wewnętrznego. Pamiętać jednakże należy o ciążących na takim przedsiębiorcy powinnościach wynikających z obowiązujących ustaw, a w szczególności z Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r., Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) oraz Ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2004 r., Nr 29, poz. 257 z późn. zm.).

Przedsiębiorca zamierzający nabywać w krajach Unii Europejskiej samochody w celu ich dalszej odsprzedaży – zgodnie z przepisami Ustawy o podatku od towarów i usług, w pierwszej kolejności zobowiązany jest do zarejestrowania się jako podatnik VAT-UE.

Należy pamiętać, iż ustawa o VAT różnicuje procedurę ze względu na to, czy sprowadzony samochód jest nowy, czy też nie.

Samochód nowy, samochód używany

Samochodem nowym – zgodnie z art. 2 ust. 10 ustawy o VAT – jest taki samochód, który nie przejechał więcej niż 6.000 kilometrów lub taki, który od momentu dopuszczenia do użytku nie ma więcej niż 6 miesięcy, przy czym za moment dopuszczenia do użytku uznaje się dzień, w którym samochód został pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy podlegał obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Samochód, który nie spełnia wymogów określonych w art. 2 pkt. 10 ustawy, jest traktowany jako samochód używany.

Miejsce zapłaty podatku

Gdy przedsiębiorca sprowadzi z kraju Unii Europejskiej samochód nowy, wówczas miejscem zapłaty podatku VAT – zgodnie z przepisami ustawy o VAT będzie kraj, w którym pojazd będzie używany. Bez znaczenia przy tym jest status nabywcy samochodu i sprzedającego. W świetle takiego uregulowania przedsiębiorca zobowiązany jest zapłacić podatek VAT w wysokości 22%, przy czym w przypadku przedsiębiorcy podatek z tego tytułu rozliczany jest w miesięcznej deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług oraz kwartalnej informacji podsumowującej, która będzie zawierała dane o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów.

Ponadto przedsiębiorca, w celu udokumentowania czynności nabycia, musi wystawić w trybie art. 106 ust. 7 Ustawy o VAT fakturę wewnętrzną.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania – zgodnie z art. 31 ust. 1 ustawy VAT stanowi kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić. Podstawa opodatkowania obejmuje przy tym podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów - z wyjątkiem podatku.

Z kolei na podstawie § 37 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 970) kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia.

Obniżenie podatku należnego

Przy odsprzedaży samochodu zastosowanie znajduje artykuł. 86 ustawy o VAT, który statuuje prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zgodnie z ust. 4 pkt 7 a) i b) ograniczenie z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT (odpowiednio do 60% podatku naliczonego i 6.000 zł) nie dotyczy przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest odsprzedaż tych samochodów. Przedsiębiorca zatem z tytułu odsprzedaż...