WSA. Monitorowanie zapłaty składek zwolnione z VAT

W zakresie usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych, zdaniem sądu, mieszczą się usługi typu "front-office" dokonywane wobec ubezpieczonego już po zawarciu umowy ubezpieczenia. Taką usługą jest wykonywanie czynności polegających na monitorowaniu płatności z tytułu zawartych umów ubezpieczenia. Tak uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim.

We wniosku o interpretację przedsiębiorca wyjaśnił, że w ramach prowadzonej działalności w uzupełnieniu bezpośredniej współpracy z zakładami ubezpieczeń zamierza podjąć współpracę z podmiotem - innym agentem ubezpieczeniowym, zajmującym się pośrednictwem w sprzedaży produktów ubezpieczeniowych. Zamierza świadczyć na rzecz podmiotu pośredniczącego w sprzedaży ubezpieczeń usługi, m.in. w zakresie pośrednictwa w sprzedaży produktów ubezpieczeniowych - jako tzw. osoba fizyczna wykonująca czynności agencyjne.

Zgodnie z postanowieniami umowy w zakresie usług pośrednictwa przedsiębiorca zobowiązuje się w szczególności do:

1. informowania klientów o możliwości zawarcia umowy ubezpieczenia/zakupu polisy ubezpieczeniowej.
2. przedstawiania klientom warunków oferty ubezpieczenia, w tym poinformowania o wysokości składki ubezpieczeniowej.
3. wykonywania czynności związanych z zawieraniem umów ubezpieczenia tj. zbierania i przekazywania dokumentów niezbędnych do wystawiania polisy, doręczania klientom potwierdzenia ubezpieczenia, inkasowania oraz rozliczania składek ubezpieczeniowych, monitorowania płatności z tytułu zawartych umów ubezpieczenia.

Przedsiębiorca chciał wiedzieć czy w świetle powyższego będzie zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o podatku VAT. Jego zdaniem usługa pośrednictwa ubezpieczeniowego spełnia przesłanki kwalifikujące ją jako usługę pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych. O zwolnienie z podatku VAT decyduje charakter czynności, a nie wykonawcy. Bez znaczenia jest fakt świadczenia bezpośrednio usług na rzecz zakładów ubezpieczeń lub też na rzecz innego agenta, który posiada umowy z zakładami ubezpieczeń.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z przedsiębiorcą. Organ uznał, że spośród czynności wykonywanych przez niego, tylko usługi polegające na pośredniczeniu w zawieraniu umów ubezpieczenia, których celem będzie doprowadzenie do zawarcia umów ubezpieczeniowych, stanowią pośrednictwo ubezpieczeniowe zwolnione od podatku VAT. W konsekwencji, zwolnione od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy będą następujące czynności:

• informowanie klientów o możliwości zawarcia umowy ubezpieczenia/zakupu polisy ubezpieczeniowej,
• przedstawianie klientom warunków oferty ubezpieczenia, w tym poinformowanie o wysokości składki ubezpieczeniowej,
• wykonywanie czynności związanych z zawieraniem umów ubezpieczenia tj. zbieranie i przekazywanie dokumentów niezbędnych do wystawiania polisy, doręczanie klientom potwierdzenia ubezpieczenia, inkasowanie oraz rozliczanie składek ubezpieczeniowych.

Natomiast czynność monitorowania płatności z tytułu zawartych umów ubezpieczenia będzie przejawem uczestniczenia przedsiębiorcy w wykonaniu lub utrzymaniu zawartych wcześniej umów ubezpieczenia. Czynność ta nie będzie więc korzystała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy, gdyż nie stanowi ona usług pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych.

Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gorzowie Wielkopolskim, który przyznał rac...