VAT jako koszt uzyskania przychodów

Spółka może - na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a tiret drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – uznać za koszt uzyskania przychodów podatek naliczony od towarów i usług – potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 7 września 2012 r. nr IPTPB3/423-239/12-3/GG.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, że w związku z likwidacją majątku spółki, syndyk sprzedał cały jej majątek. Syndyk w związku ze sprzedażą majątku nie podejmuje żadnych czynności, które generowałyby po stronie spółki podatek należny. Ponosi jednak wydatki na usługi niezbędne do prawidłowego prowadzenia postępowania upadłościowego. Wydatkami tymi są wydatki na usługi doradcze w zakresie spraw finansowych, organizacyjnych, zarządczych i prawnych. W związku z nabyciem usług niezbędnych do prawidłowego prowadzenia postępowania upadłościowego jak również w związku z wypłatą wynagrodzenia na rzecz syndyka po stronie spółki powstaje podatek naliczony. Wątpliwość wnioskodawcy dotyczyła, czy naliczony VAT może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Definicja kosztów uzyskania przychodów

Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że podstawę prawną kwalifikowania wydatków do kosztów uzyskania przychodów stanowi przepis art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.), zgodnie z którym, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Zgodnie z tymi uregulowaniami, podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, jednak pod tym warunkiem, że wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.

Warunki do spełnienia

W świetle powyższego, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność po...