Składki ZUS od kart prepaid dla pracowników

Otrzymywane przez pracowników kupony lunchowe w formie kart przedpłaconych realizowanych w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych, stołówkach, jak i w sieciach/punktach handlowych na zakup gotowych posiłków, a także produktów spożywczych w ogólności stanowią świadczenia pieniężne i stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Takie stanowisko zajął Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku w interpretacji z 20 września 2013 r. (znak: DI/100000/451/1120/2013):

Decyzja nr 366

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1147) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.), Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Gdańsku uznaje za nieprawidłowe stanowisko zawarte we wniosku z dnia 1 sierpnia 2013 r., doręczonym dnia 12 sierpnia 2013 r., dotyczące nieuwzględniania w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe wartości kuponów lunchowych w formie kart przedpłaconych realizowanych przez pracowników w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych, stołówkach, jak i w sieciach/punktach handlowych na zakup gotowych posiłków, a także produktów spożywczych w ogólności.

Uzasadnienie

Dnia 12 sierpnia 2013 r. do Oddziału Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Gdańsku wpłynął wniosek z dnia 1 sierpnia 2013 r. ... o wydanie pisemnej interpretacji w trybie art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Wniosek został uzupełniony pismem z dnia 26 sierpnia 2013 r. doręczonym dnia 30 sierpnia 2013 r.

Wnioskodawca wskazał, iż obecnie oferuje swoim pracownikom kupony lunchowe o wartości ... zł miesięcznie. Wartość kuponów jest w całości finansowana przez spółkę. Od tej kwoty spółka odprowadza zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Spółka nie odprowadza natomiast składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, bowiem zgodnie z treścią § 2 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. z 1998 r., Nr 161, poz.1106 z późn. zm.), podstawy wymiaru składek nie stanowi wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty ... zł.

Do otrzymania kuponów lunchowych uprawnieni są wszyscy pracownicy spółki w jednakowej wysokości zł miesięcznie, niezależnie od wymiaru etatu oraz ich wartość nie jest pomniejszana w przypadku jakiejkolwiek nieobecności w pracy.

Obecnie pracownicy spółki wykorzystują kupony lunchowe na zakup gotowych posiłków w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych i stołówkach. Pracownicy nie mają natomiast możliwości realizacji kuponów lunchowych w sklepach, sieciach handlowych itp. Dodatkowo w razie niewykorzystania całej kwoty kuponu lunchowego, pracownikom nie przysługuje ekwiwalent z tego tytułu.

Spółka planuje zmianę zasad korzystania przez pracowników z możliwości otrzymania kuponów lunchowych i wprowadzenie w regulaminie wynagradzania obowiązującym w spółce zapisu, zgodnie z którym pracownicy będą mogli korzystać z kuponów lunchowych pod warunkiem, że będą częściowo finansować ich koszt. Kupony będą mogły zostać przeznaczone na zakup gotowych posiłków, a także produktów spożywczych w ogólności, zarówno w placówkach gastronomiczno-restauracyjnych, barach, punktach gastronomicznych, stołówkach, jak i w sieciach/punktach handlowych.

W związku z powyższym, spółka planuje wprowadzić do regulaminu wynagradzania zapis następującej treści:

„Pracownik jest uprawniony do otrzymania kuponów lunchowych, które mogą być wykorzystane zgodnie z zasadami określonymi w umowie zawartej pomiędzy pracodawcą a podmiotem oferującym kupony lunchowe. Warunkiem korzystania z ww. uprawnienia jest ponoszenie przez pracownika części kosztów kuponu lunchowego w wysokości ... zł (słownie: ...) miesięcznie, w pozostałej części koszty kuponów lunchowych finansuje Pracodawca."

W świetle przedstawionego zdarzenia przyszłego, spółka wnosi o wydanie pisemnej interpretacji przepisu § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia w przedmiocie:

Czy spółka ma obowiązek doliczać wartość kuponów lunchowych, które są sfinansowane częściowo przez pracownika w kwocie ... zł miesięcznie, a częściowo dofinansowane przez spółkę w kwocie ... zł miesięcznie, do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe pracownika, jeżeli współfinansowanie to odbywać się będzie w oparciu o przytoczony wyżej zapis regulaminu wynagradzania.

We własnym stanowisku w sprawie wnioskodawca wskazuje, iż pracownicy spółki po wprowadzeniu zmian dot. kuponów lunchowych, opisanych powyżej, będą uzyskiwali korzyść w postaci otrzymania kuponów lunchowych, po cenie niższej niż detaliczna, i korzyść ta stanowić będzie przychód pracowników z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy w rozumieni...