Rozliczanie kwartalne VAT – czy korzystne dla podatnika?

Zgodnie zart.99 ust.2 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług (dalej: ustawa o VAT) dokwartalnego składania deklaracji podatkowych uprawnieni są mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową. Napodstawie art.99 ust.3 ww.ustawy uprawnienie to przysługuje również małym podatnikom, którzy nie wybrali metody kasowej. Wtym przypadku warunkiem kwartalnych rozliczeń jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do25.dnia drugiego miesiąca kwartału, zaktóry będzie poraz pierwszy składana deklaracja podatkowa. Termin złożenia kwartalnej deklaracji podatkowej określony został na25.dzień miesiąca następującego pokażdym kolejnym kwartale.

Terminy płatności VAT za każdy z kwartałów są następujące:

• I kwartał – do 25 kwietnia,
• II kwartał – do 25 lipca,
• III kwartał – do 25 października,
• IV kwartał – do 25 stycznia.

Ponieważ kwartalne rozliczenie dotyczy tylko małych podatników, o których mowa w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT, i tylko w sytuacji, gdy od daty ich rejestracji jako podatników VAT minął okres co najmniej 12 miesięcy, nie będzie ono możliwe do zastosowania przez:

1. podatników rozpoczynających działalność, którzy w chwili jej podjęcia podejmują decyzję o rejestracji w VAT (możliwość taką nabędą dopiero po upływie 12 miesięcy od momentu rejestracji w VAT i ponownym złożeniu formularza VAT-R),
2. podatników, którzy do tej pory korzystali ze zwolnienia z VAT i podjęli decyzję o rejestracji w VAT – przez okres pierwszych 12 miesięcy rozliczania VAT,
3. podatników, którzy przekroczyli limit sprzedaży wyznaczony dla małych podatników czyli 1 200 000 euro,
4. podatników, którzy w danym kwartale lub poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów objętych odwrotnym obciążeniem, chyba że łączna wartość tych dostaw nie przekroczyła w żadnym z tych okresów kwoty 50 000 zł.

W rozliczeniach kwartalnych moment powstania obowiązku podatkowego przypada i tak na określony miesiąc. Mimo że deklaracja składana jest co trzy miesiące, skutkuje to jedynie przesunięciem chwili uregulowania zobowiązania podatkowego. Zasady funkcjonowania metody rozliczeń miesięcznych, jak i kwartalnych nie różnią się od siebie, inny jest jedynie termin płatności zobowiązań z tytułu VAT.

Stosowanie przez podatnika kwartalnego rozliczania VAT może przynieść mu wiele korzyści ze względu na odsunięcie w czasie terminu zapłaty zobowiązania podatkowego.

Dłuższy czas na rozliczenie faktury zakupowej

Faktury kosztowe rozliczać można w kwartale, w którym faktura została otrzymana, lub w dwóch następnych. Na przykład faktura otrzymana w styczniu może zostać rozliczona w I, II bądź III kwartale danego roku. Dzięki temu można uniknąć konieczności korygowania deklaracji podatkowej, gdy dokument sprzedaży dotarł z ...