Program komputerowy dla firmy. Amortyzacja i wartość początkowa

Kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione wcelu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Niektórych zakupów nie można jednak odliczać odrazu. Konieczne jest ustalenie ich wartości początkowej idokonanie odpisów amortyzacyjnych. Sprawdźmy zatem, wjaki sposób rozliczyć wydatek nazakup oprogramowania dofirmy.

Wyjaśnił to Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 3 czerwca 2016 r., nr IBPB-1-2/4510-496/16/MW.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynikało, że w celu poprawy funkcjonowania organizacyjnego w spółce został wdrożony zintegrowany system informatyczny. Kupione zostały specjalne programy komputerowe wraz z obsługą techniczną. Prace wdrożeniowe dotyczyły: analizy wstępnej, instalacji wersji testowej oprogramowania na serwerze, konwersji danych i parametryzacji systemu, przygotowania prototypu i odbioru scenariuszy testowych systemu oraz szkolenia użytkowników. Do ceny usług wdrożeniowych i szkoleniowych doliczone zostały koszty dojazdów oraz koszty noclegów. Proces implementacji oprogramowania był złożony i długotrwały.

Spółka nie była pewna, w jaki sposób powinna ustalić wartość początkową oprogramowania dla potrzeb amortyzacji oraz w oparciu o którą metodę dokonywać odpisów amortyzacyjnych.

Amortyzacja jako koszt uzyskania przychodów

Dyrektor Izby Skarbowej zaznaczył w pierwszej kolejności, że zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT) kosztem uzyskania przychodów są m.in. odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a–16m, z uwzględnieniem art. 16. Wskazał, że w myśl art. 16b ust. 1 ustawy o CIT amortyzacji podlegają co do zasady nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

1. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
2. spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego,
3. prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
4. autorskie lub pokrewne prawa majątkowe,
5. licencje,
6. prawa określone w ustawie z 30 czerwca 2000 r. – Prawo własności przemysłowej (Dz.U. z 2013 r., poz.1410),
7. wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedz...