Podatki 2014: Obowiązek podatkowy w VAT od zaliczek

Przykład: Spółka XYZ zsiedzibą wBydgoszczy kupiła odSpółki ZYX zsiedzibą wPoznaniu rolki dobram przesuwnych. Spółka XYZ uiściła nakonto Spółki ZYX 3stycznia 2014r. zaliczkę wwysokości 35% całkowitej wartości transakcji (co zostało udokumentowane fakturą z14stycznia 2014r.), a5lutego 2014r. wpłaciła pozostałą część należności, co również zostało udokumentowane fakturą (z15marca 2014r.). Dostawa rolek miała jednak miejsce dzień wcześniej, tj.4lutego 2014r. Kiedy wświetle nowo obowiązujących przepisów Spółka ZYX powinna rozpoznać obowiązek podatkowy dlatej transakcji?

Stan prawny obowiązujący do końca 2013 r.

Na wstępie naszych rozważań wskażmy, że zgodnie z ustawą z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, z dniem 1 stycznia 2014 r. zmieniły się zasady rozpoznania momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT oraz zasady wystawiania faktur. Przestała bowiem obowiązywać wiążąca do końca 2013 r. zasada wynikająca z przepisu art. 19 ust. 4 ustawy o VAT, w myśl której jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstawał z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Z kolei, jeśli chodzi o termin wystawiania faktur, uchylono rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. między innymi w sprawie wystawiania faktur, w tym § 9, stosownie do którego fakturę wystawiało się nie później niż 7. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Zmiany od 1 stycznia 2014 r.

Z dniem 1 stycznia 2014 r. wprowadzono przepis a...