Coaching nie pozbawi zwolnienia podmiotowego w VAT

Przedsiębiorca planuje rozszerzyć swoją działalność o świadczenie usług w zakresie coachingu dla osób indywidualnych i firm. W nowym obszarze działalności będzie chciał organizować warsztaty (w ramach działań marketingowych, nie zawsze płatne). Czy coaching jest doradztwem? Czy tego typu działalność podlega zwolnieniu podmiotowemu z VAT na podstawie art. 113 ustawy?

Z wnioskiem o wydanie interpretacji interpretacji zwrócił się podatnik, który planuje rozszerzyć swoją działalność gospodarczą o świadczenie usług w zakresie coachingu dla osób indywidualnych i firm. W nowym obszarze działalności będzie chciał organizować warsztaty (w ramach działań marketingowych, nie zawsze płatne). Usługa coachingu będzie dotyczyć pracy z postawą i polegać będzie na mentalnym wspieraniu ludzi, aby lepiej wykorzystywali swoje wewnętrzne zasoby, zwiększali swoją motywację do działania oraz niwelowali swoje obawy, strach przed ważnymi dla nich zmianami życiowymi/zawodowymi. Coaching ma za zadanie pomóc im stworzyć odpowiednie warunki do pożądanej zmiany, wesprzeć ich w podjęciu najlepszej decyzji i zapewnić im dość szybkie osiągnięcie postawionych sobie celów.

Zdaniem przedsiębiorcy, usługa coachingu może być traktowana jako narzędzie do rozwoju osobistego i nie stanowi usługi w zakresie kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, ale może pomóc w odkryciu swoich zasobów i talentów i tym samym wesprzeć osobę w zmianie swojej ścieżki zawodowej, czyli pośrednio przyczynić się zmiany zawodu poprzez np. zwiększenie odwagi i pewności siebie przez coachowanego. Według definicji coaching nie jest doradztwem.

Podatnik chciał wiedzieć, czy usługa coachingu podlega zwolnieniu podmiotowemu VAT.

Odpowiedź Dyrektora KIS

Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Na podstawie art. 113 ust. 2 ustawy, do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

1. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2. odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
   1. transakcji związanych z nieruchomościami,
   2. usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
   3. usług ubezpieczeniowych

   - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3. odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o ...