Korekta transakcji zarejestrowanych w kasie fiskalnej

Może się zdarzyć, że programując kasę fiskalną, popełnimy błąd, który zauważymy dopiero po pewnym czasie. Może się również zdarzyć, że błąd taki powstanie z przyczyn przez nas niezawinionych. Często występują także przypadki błędnego wprowadzenia danych przez kasjera lub żądania zwrotu pieniędzy za towar przez osobę nieposiadającą paragonu fiskalnego. Co powinniśmy wtedy zrobić?

Przed takim problemem stanął jeden z podatników. Zwrócił się on o wyjaśnienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach. Zadał pytanie, czy istnieje możliwość skorygowania błędnego przyporządkowania stawek VAT na kasie rejestrującej oraz możliwość dokonania korekt złożonych już deklaracji VAT-7.

U podatnika, po zainstalowaniu nowej drukarki fiskalnej wraz z oprogramowaniem służącym do rozliczania obrotu w restauracji, nastąpiło samoistnie uszkodzenie tego programu. Błąd polegał na przypisaniu usługom gastronomicznym 22% stawki VAT (zamiast 7%) oraz na przypisaniu zawyżonej stawki 22% sprzedawanym w restauracji towarom handlowym, dla których stawka VAT również wynosi 7%. Usterka spowodowała zawyżenie podatku należnego VAT, ale nie spowodowała błędu w sumowaniu całości obrotu za dany miesiąc brutto.

Podatnik zauważył błąd dopiero po 3 miesiącach. Aby dokonać korekt podatku VAT, sporządził rozliczenie sprzedaży na podstawie kopii wystawionych paragonów fiskalnych dla konsumentów. Rozpisał dla każdego paragonu sprzedaż produktów i towarów handlowych, a następnie rozliczył całość miesięcznie, zgodnie z obowiązującymi stawkami VAT, jakie należy stosować dla poszczególnych towarów handlowych i produktów w jego restauracji. Następnie dokonał korekty za 2 miesiące, a deklarację za trzeci miesiąc (w którym błąd został zauważony) sporządził na podstawie danych uzyskanych w sposób opisany powyżej.

Zdaniem podatnika takie postępowanie było prawidłowe. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach przyznał mu rację. Mimo że omawiamy tutaj przypadek szczególny, wyjaśnienia zawarte w odpowiedzi pomogą również rozwiązać inne problemy podatników (zwrot towaru bez oryginału paragonu fiskalnego, błędnie „nabita na kasę” sprzedaż itp.).

W uzasadnieniu podatnik uzyskał między innymi informację, że kasa rejestrująca, a w szczególności pamięć fiskalna kasy zostały skonstruowane w sposób uniemożliwiający jakąkolwiek ingerencję podatnika (także podmiotów wykonujących serwis techniczny kas rejestrujących), co oznacza, że dane raz wprowadzone do kasy (transakcja zakończona wydrukowaniem paragonu) nie podlegają już modyfikacji. Korekta danej transakcji (treści ...