Czy zwrot kosztów od nierzetelnego podwykonawcy musi być udokumentowany fakturą?

Zwrot kosztów dokonany przez podwykonawcę, który nie wykonał zobowiązania, nie może być uznany za usługę, ponieważ brak jest w tym przypadku ekwiwalentności. Przez usługi na gruncie przepisów ustawy o VAT należy bowiem rozumieć wyłącznie świadczenie dwustronne, wzajemne. Zwrot kosztów dokonany przez podwykonawcę, który nie wykonał zobowiązania, jest natomiast świadczeniem ocharakterze sankcyjnymi i odszkodowawczym, nie obejmuje go więc ustawa o VAT. Dlatego też nie ma obowiązku udokumentowania go fakturą — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.

O co toczył się spór?

Spółka jest wykonawcą robót budowlanych. W zakresie niektórych świadczeń korzysta z usług podwykonawców. W umowach tych znajduje się zapis, że w razie niewykonania zleconych prac w terminie podwykonawca zobowiązany będzie pokryć wszelkie straty, szkody i wydatki, które spółka poniesie na skutek jego nierzetelności, w tym także kary umowne i odszkodowania na rzecz inwestora. Spółka może także w takim wypadku przejąć wykonanie prac i zlecić je innemu podwykonawcy (podwykonawca zastępczy). Na podwykonawcy, który pierwotnie był zobowiązany wykonać te prace, ciąży wówczas obowiązek zwrotu kosztów wynajęcia podwykonawcy zastępczego.

Podatnik powziął wątpliwość, czy zwrot wydatków powinien zostać udokumentowany fakturą, złożył więc w tej kwestii wniosek o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. Przedstawił w nim własne stanowisko w sprawie. W jego ocenie zwrot wydatków w jego sprawie ma charakter sankcyjny, odszkodowawczy, dlatego też nie musi być potwierdzany fakturą, lecz notą obciążeniową. Z umowy nie wynika, że podwykonawca ma zapłacić za wykonanie usługi przez podwykonawcę zastępczego. Sytuacja ta nie może być także uznana za refakturowanie, bowiem w omawianej sprawie nie ma mowy o świadczeniu usług przez spółkę na rzecz podwykonawcy. Podw...