Jak outsourcing wliczyć w koszty

Outsourcing (z ang. outside resource using) to wykorzystanie zasobów zewnętrznych w celu podniesienia jakości usługi i redukcji kosztów. Oznacza on zlecenie czynności (procesów) wykonywanych dotychczas przez własnych pracowników firmie zewnętrznej (usługodawcy), która specjalizuje się w danej dziedzinie, dzięki czemu czynności te mają być wykonywane taniej i efektywniej. Zazwyczaj dotyczy to zadań pomocniczych, co nie oznacza, że mniej istotnych, niezwiązanych bezpośrednio z profilem działalności przedsiębiorstwa.

Outsourcing określa się również jako strategię zarządzania, polegającą na wydzieleniu i przekazaniu z działań przedsiębiorstwa funkcji do efektywniejszych podmiotów zewnętrznych. Przykładowo można tu wskazać usługi księgowe, finansowo-analityczne, informatyczne, zarządzania jakością, zarządzania personelem, zarządzania dokumentami, usługi szkoleniowe, usługi transportowe, usługi ochrony mienia, usługi marketingowe, call center, czy też usługi prawnicze. W outsourcingu istotą relacji pomiędzy zleceniodawca a usługodawca jest swoboda w realizacji danego procesu. Zleceniodawca określa swoje oczekiwania bez wydawania instrukcji jak oczekiwania te mają być spełnione.

Oczywistym jest, że by outsourcing przyniósł spodziewane korzyści, polegające na obniżeniu kosztów prowadzonej działalności, niezbędna jest możliwość zaliczenia kosztów wynagrodzenia usługodawcy do kosztów uzyskania przychody.

Obowiązujące przepisy nie zawierają żadnych szczególnych regulacji dotyczących outsourcingu, w tym również dotyczących zaliczania wydatków z nim związanych w koszty uzyskania przychodu. Z braku tych regulacji musimy odwołać się do ogólnych zasad regulujących kwestię kosztów uzyskania przychodu. Zasady te wynikają z przepisów art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.; dalej: CIT) oraz odpowiednio z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm., dalej: PIT). Zgodnie z tymi przepisami, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów nie uznawanych przez ustawę za koszty uzyskania przychodu, które określone są odpowiednio w art. 16 CIT i art. 23 PIT. Możliwość zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu uzależniona jest od powiązania poniesionego wydatku z działalnością podatnika. Związek przyczynowy pomiędzy wydatkiem a przychodem musi być bezpośredni lub chociażby potencjalny. Ponadto, związek ten musi być tego typu, że podniesienie wydatków ma wpływ na powstanie lub zwiększenie tego przychodu. Obowiązek wykazania, że wydatek pozostaje w...