Opodatkowanie dochodów kapitałowych — akcje wniesione do funduszu inwestycyjnego

Interpelacja nr 8517 do ministra finansów w sprawie ustalenia skutków podatkowych transakcji polegającej na wniesieniu do funduszu inwestycyjnego posiadanych akcji w zamian za otrzymanie certyfikatu inwestycyjnego

Szanowna Pani Premier! Celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych konieczne jest wniesienie do wybranego funduszu inwestycyjnego wpłat. Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o funduszach inwestycyjnych wpłaty do funduszu inwestycyjnego są dokonywane, co do zasady, w formie pieniężnej. Jeżeli jednak ustawa lub statut funduszu tak stanowi, to mogą być wnoszone także papiery wartościowe oraz udziały w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 7 ust. 2 ustawy o funduszach inwestycyjnych). Możliwe jest zatem wnoszenie do funduszu inwestycyjnego posiadanych akcji celem otrzymania certyfikatu inwestycyjnego. Wpłata z prawnego punktu widzenia oznacza przeniesienie własności akcji na fundusz inwestycyjny. W tym momencie powstaje jednak wątpliwość w zakresie podatkowych skutków takiej transakcji, tj.: Czy wpłata posiadanych akcji na rachunek papierów wartościowych funduszu inwestycyjnego celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych wywołuje skutki podatkowe w momencie dokonania transakcji, czy może z podatkowego punktu widzenia cała transakcja na moment wpłaty jest neutralna podatkowo? Inaczej rzecz ujmując, czy w momencie przeniesienia akcji na fundusz inwestycyjny nie powstanie dla podatnika przychód z akcji?

Powyższy problem, choć często występujący w praktyce, w zasadzie nie był przedmiotem rozważań organów podatkowych, sądów administracyjnych czy Ministerstwa Finansów. Taki stan rzeczy, z uwagi na wysokość transakcji dokonywanych w przedstawiony sposób, rodzi duże ryzyko zarówno dla podatników, jak i Skarbu Państwa, polegające na zaniżeniu lub zawyżeniu zobowiązania podatkowego. Istnieją jedynie dwie powszechnie dostępne interpretacje organów podatkowych wydane w indywidualnych sprawach podatników, z których pośrednio wynika, że wpłata akcji celem nabycia certyfikatów inwestycyjnych jest z podatkowego punktu widzenia neutralna. Pośrednio, gdyż w zasadzie przedmiotem wniosku o interpretację było uzyskanie odpowiedzi na pytanie o prawidłowy sposób ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze zbycia certyfikatów inwestycyjnych nabytych poprzez wpłatę akcji na rachunek funduszu inwestycyjnego.

Interpretacjami tymi są:

— postanowienie Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z dnia 22.09.2005 r. (sygn. 1471/DPD1/423/57/05/MK) w sprawie interpretacji prawa podatkowego,

— postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wołominie z dnia 23.12.2005 r. (sygn. US/42/DP-II/4111-822/05) w sprawie interpretacji prawa podatkowego.

W obu powyższy...