Co powinien zawierać raport biegłego rewidenta?

Celem badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta jest wyrażenie pisemnej opinii wraz zraportem. Dokumenty te muszą odpowiedzieć napytanie, czy sprawozdanie finansowe jest zgodne zzastosowanymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz czyrzetelnie ijasno przedstawia sytuację majątkową ifinansową oraz wynik finansowy badanej jednostki.

Opinia biegłego rewidenta powinna w szczególności odpowiadać na pytanie, czy badane sprawozdanie finansowe:

• zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,
• zostało sporządzone zgodnie z określonymi ustawą zasadami rachunkowości,
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi jednostkę przepisami prawa, statutem lub umową,
• przedstawia rzetelnie i jasno wszystkie istotne dla oceny jednostki informacje, a w odniesieniu do sprawozdania z działalności jednostki, czy informacje zawarte w tym sprawozdaniu są zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym.

Elementy raportu biegłego rewidenta

Raport natomiast powinien przedstawiać w szczególności:

• ogólną charakterystykę jednostki (dane identyfikujące jednostkę),
• stwierdzenie uzyskania od jednostki żądanych informacji, wyjaśnień i oświadczeń,
• ocenę prawidłowości stosowanego systemu rachunkowości,
• charakterystykę pozycji lub grupy pozycji sprawozdania finansowego, jeżeli zdaniem biegłego rewidenta wymagają one omówienia,
• stwierdzenie stosowania się przez bank do obowiązujących zasad w zakresie ostrożności, określonych w odrębnych przepisach, oraz stwierdzenie prawidłowości ustalenia współczynnika wypłacalności,
• stwierdzenie utworzenia przez zakład ubezpieczeń rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w wysokości zapewniającej pełne wywiązanie się z bieżących i przyszłych zobowiązań, wynikających z zawartych umów ubezpieczenia i umów reasekuracji, oraz zabezpieczenie tych rezerw lokatami, zgodnie z przepisami o działalności ubezpieczeniowej i działalności reasekuracyjnej, a także prawidłowości wyliczenia marginesu wypłacalności i posiadania finansowego pokrycia tego marginesu,
• stwierdzenie utworzenia przez zakład reasekuracji rezerw techniczno-ubezpieczeniowych w wysokości zapewniającej pełne wywiązanie się z bieżących i przyszły...