Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na prywatne potrzeby przedsiębiorcy i podatek dochodowy

Wczoraj pisaliśmy o skutkach w podatku VAT przekazania na potrzeby osobiste podatnika samochodu będącego składnikiem majątku firmy (artykuł - Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej na prywatne potrzeby przedsiębiorcyi podatek VAT). Przekazanie takiego samochodu znajdzie również oddźwięk w podatku dochodowym.

Przedsiębiorca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i wykorzystujący w prowadzonej działalności samochód będący środkiem trwałym może w każdym momencie podjąć decyzję o wycofaniu z ewidencji środków trwałych i przeznaczeniu tego samochodu na cele osobiste. Taka czynność przekazania samochodu na prywatne potrzeby podatnika jest czynnością, która w myśl przepisów ustawy o PIT nie wywoła żadnych skutków, ponieważ nie stanowi odpłatnego zbycia, w związku z czym podatnik nie osiągnie przychodu podlegającego opodatkowaniu. Sama więc czynność przekazania pojazdu na prywatne potrzeby nie rodzi konsekwencji podatkowych.

Niemniej późniejsza sprzedaż, która ma miejsce już po wycofaniu samochodu z działalności, może wiązać się z obowiązkiem odprowadzenia podatku dochodowego. Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 8d ustawy o PIT źródłem przychodów jest odpłatne zbycie innych rzeczy (innych niż nieruchomości, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo wieczystego użytkowania gruntów) — jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. Przepis ten zawiera jednak w swej treści zastrzeżenie, zawarte w art. 10 ust. 2 pkt. 3, iż ww. normy prawa nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt. 1, nawet jeżeli przed zbyciem zostały one wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

Innymi słowy ustawodawca odrębnie uregulował opodatkowanie sprzedaży składników majątku firmy. Składnikami majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt. 1, i do których mają zastosowanie szczególne regulacje są:

a) środki trwałe,
b) składniki majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 (których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł), z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,
c) wartości niematerialne i prawne

— ujęte w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Zgodnie zaś z treścią art. 14 ust. 2 pkt. 1 ustawy o PIT przychód z odpłatnego zbycia środków trwałych, w tym również samochodów, jest przychodem ze źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Przychód z działalności powstanie tak w sytuacji, kiedy samochód zostanie sprzed...