Zwrot zaliczki a powstanie obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług z tytułu otrzymanej zaliczki

Pytanie: W ramach prowadzonej działalności gospodarczej jako wynajmujący zawarłam umowę najmu lokalu, na podstawie której najemca zobowiązany był do wpłacenia wynajmującemu zaliczkę na poczet przyszłego najmu, w dwóch równych ratach. Przed wydaniem przedmiotu najmu najemca wpłacił pierwszą ratę zaliczki, w związku z czym wystawiłam fakturę zaliczkową. Następnie zwróciłam najemcy wpłaconą ratę zaliczek w całości i wystawiłam fakturę korygującą. Złożyłam także oświadczenie o rozwiązaniu umowy najmu. Już po wypowiedzeniu umowy najemca wpłacił drugą ratę zaliczki, którą również jemu zwróciłam. Czy jestem zobowiązana do wystawienia faktury zaliczkowej w sytuacji, gdy przed upływem 7 dni od daty otrzymania zaliczki dokonałam zwrotu pełnej kwoty zaliczki na rzecz najemcy i czy w takiej sytuacji powstał obowiązek podatkowy w VAT z tytułu otrzymanej zaliczki?

Odpowiedź:

W myśl przepisów art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części - art. 19 ust. 11 ustawy.

Natomiast zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust....