Wewnątrzwspólnotowa usługa transportowa i podatek VAT

Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą w charakterze spedytora- nabywcy zlecenia wykonania wewnątrzwspólnotowej usługi transportowej na rzecz podatnika niemieckiego na przewóz towarów z Polski do Czech. Wykonanie tej usługi transportowej zlecam polskiemu przewoźnikowi. Jaką stawkę podatkową należy opodatkować tą usługę?

Odpowiedź

Zgodnie z treścią art. 28 ust. 5 pkt 1 ww. ustawy o VAT, w przypadku świadczenia usług pośrednictwa i spedycji związanych bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowymi usługami transportu towarów, miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie transport towarów się rozpoczyna, z zastrzeżeniem ust. 6.

Przepis ust. 6 ww. artykułu stanowi wyjątek od zasady ogólnej przyjętej w art. 28 ust. 5, i zgodnie z tym przepisem, w przypadku, gdy nabywca usługi podał świadczącemu usługę numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium państwa członkowskiego, na którym zgodnie z ust. 5 ma miejsce świadczenia usługa, miejscem świadczenia usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które wydało nabywcy ten numer. Miejsce rozpoczęcia transportu towarów w przypadku określonym w ust. 6 jest więc bez znaczenia. Istotne jest czy usługobiorca usługi transportu towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zarejestrowanym w którymkolwiek państwie członkowskim i czy podał swój numer identyfikacji podatkowej. Wówczas na usługobiorcy spoczywa obowiązek podatkowy, który musi zrealizować w ramach samoobliczenia podatku.

W przypadku świadczenia usług spedycji związanych bezpośrednio z wewnątrzwspólnotowymi usługami transportu towarów, o których mowa w pytaniu, wykonywanych na zlecenie kontrahenta z Niemiec przez polskiego podatnika, miejscem świadczenia usługi (tożsamej z miejscem opodatkowania) będą Niemcy, pod warunkiem, że nabywca usługi (niemiecki podatnik) poda polskiemu podatnikowi świadczącemu usługę spedycji, numer, pod kt...