Wspólne rozliczenie z małżonkiem lub dzieckiem

Wspólne rozliczenie jest atrakcyjne dla wielu podatników ze względu na sposób obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Przepisy przewidują możliwość pomniejszenia podatku o pewną kwotę, uwidocznioną w pierwszym przedziale tabeli podatkowej (dla dochodów osiągniętych w 2007 r. jest to kwota 572,54 zł). Dodatkowo stopa procentowa podatku rośnie wraz ze wzrostem dochodu. Mechanizm wspólnego rozliczenia polega w uproszczeniu na tym, że najpierw sumuje się dochody małżonków, następnie dzieli przez dwa, od połowy łącznych dochodów oblicza się podatek, a uzyskaną kwotę mnoży się przez dwa. Najlepiej korzyść, jaką można osiągnąć przy wspólnym rozliczeniu, przedstawić na konkretnym przykładzie.

Przykład

Pani Anna uzyskała dochód z pracy w 2007 roku w wysokości 60 000 zł. Jej mąż Jan nie uzyskał dochodu. Gdyby rozliczali się osobno, Pani Anna zapłaciłaby podatek obliczony według tabeli podatkowej w wysokości 12 653 zł (w przykładzie pomijamy odliczenia i ulgi).

Mogą jednak rozliczyć się wspólnie. W tym przypadku podatek zostanie ustalony w następujący sposób:

a) kwota dochodu zostanie podzielona przez dwa,

b) dla kwoty będącej wynikiem dzielenia (30 000) zostanie obliczony podatek (5127,46 zł)

c) tak obliczony podatek zostanie pomnożony przez dwa - co w rezultacie będzie oznaczać konieczność zapłaty podatku w łącznej wysokości 10 255 zł.

Jak widać, łączne rozliczenie przyniosło ponad 2 000 zł oszczędności.

O tyle mniej podatku zapłaci również rodzic rozliczający się z samotnie wychowywanym dzieckiem.

Oszczędności pojawią się również w przypadku, gdy oboje małzonkowie osiągnęli dochody, a różnica pomiędzy tymi dochodami jest spora (i opodatkowane są one w róznych przedziałach skali podatkowej lub podatek dochodowy od dochodów jednego z małżonków jest mniejszy od kwoty pomniejszającej podatek).

Przykład

Pani Anna osiągnęła dochód podobnie jak w pierwszym przykładzie. Jej mąż zarobił 30 000 zł.

W przypadku osobnego rozliczenia podatek Pani Anny wyniesie 12 653 zł, a podatek męża 5127 zł.

Jeżeli rozliczą się łącznie podatek wyniesie dwukrotność podatku obliczonego dla kwoty 45 000 zł - (60 000 + 30 000)/2, czyli 2 * 8152,91= 16 306 zł (po zaokrągleniu).

Jak widać wspólne rozliczenie przyniesie w tym wypadku ponad 1400 zł oszczędności.

Warunki skorzystania ze wspólnego rozliczenia:

Małżonkowie

Małżonkowie, którzy chcą skorzystać z możliwości wspólnego rozliczenia, powinni spełniać (łącznie) następujące warunki: