PIT od przychodu z umowy dożywocia

Nie można zgodzić się ze stanowiskiem, że wraz z uzyskaniem statusu dożywotnika, wynikającym ze zbycia nieruchomości w oparciu o stosowną umowę, zbywca osiąga przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zbycie nieruchomości w drodze umowy dożywocia związane jest bowiem z powstaniem bliżej nieokreślonego przychodu po stronie zbywcy i nie można wywodzić obowiązku jego opodatkowania z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a w związku z art. 19 ust. 1 ww. ustawy - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.

Podatniczka złożyła wniosek o interpretację podatkową, w której zapytała o skutki podatkowe przeniesienia własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia. We wniosku wyjaśniła, że na mocy dziedziczenia testamentowego po zmarłym w grudniu 2009 r. mężu nabyła udział wynoszący 1/2 części nieruchomości i tym samym stała się jedynym właścicielem domu, który do momentu śmierci męża stanowił majątek wspólny małżonków (przez ponad 40 lat). Jednak z uwagi na fakt, że od wielu lat jest inwalidką pierwszej grupy i wymaga stałej opieki, po śmierci męża postanowiła przekazać ten dom wraz z działką wnukowi w zamian za dożywotnie utrzymanie i opiekę.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy od umowy przeniesienia własności nieruchomości w drodze umowy dożywocia zobowiązana jest zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. Jej zdaniem, nie ma takiego obowiązku, ponieważ umowa o dożywocie nie ma charakteru umowy odpłatnej.

Minister Finansów nie zgodził się z podatniczką. Organ stwierdził, że umowa dożywocia zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest formą odpłatnego zbycia nieruchomości. Z uwagi na to, że umowa ta nie określa kwotowo ceny za jaką nieruchomość jest zbywana, przychód dożywotnika określa się w oparciu o wartość rynkową zbywanej nieruchomości.

Ponadto, w opinii organu, nabycie przez podatniczkę domu nastąpiło w dwóch etapach: ponad czterdzieści lat temu w wyniku nabycia nieruchomości przez małżonków (nabyła wtedy 1/2 część domu), a następnie w 2009 r. w wyniku dziedziczenia po zmarłym mężu stała się właścicielem drugiej części nieruchomości. Zatem, w stosunku do części domu nabytej ponad czterdzieści lat temu nie nastąpi przychód z jej zbycia z uwagi na zbycie tej części nieruchomości po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. Natomiast w stosunku do części nieruchomości nabytej po zmarłym w 2009 r. małżonku, zbycie jej przez podatniczkę w drodze zawarcia umowy dożywoc...