Umorzenie pożyczki a podatek od spadków i darowizn

Pytanie podatnika: Czy oświadczenie o umorzeniu pożyczki złożone przez pożyczkodawcę - ojca (nieodpłatne zwolnienie z długu w trybie art. 508 Kodeksu cywilnego) objęte jest zakresem przedmiotu art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn? Czy przedmiotowe oświadczenie spowoduje po stronie Wnioskodawcy powstanie zobowiązania podatkowego na mocy ustawy o podatku od spadków i darowizn?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) oraz § 7 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) - Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 15 marca 2016 r. (data wpływu do Organu - 15 marca 2016 r.), uzupełnionym 9 i 11 maja 2016 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umorzenia pożyczki - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 marca 2016 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umorzenia pożyczki.

Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 28 kwietnia 2016 r. znak: IBPB-2-1/4515-120/16/BJ wezwano Wnioskodawcę o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 9 maja 2016 r. (uiszczenie opłaty) i 11 maja 2016 r. (pozostałe braki formalne).

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca posiada obywatelstwo brytyjskie oraz adres zamieszkania w miejscowości T. w Polsce. Ojciec Wnioskodawcy posiada obywatelstwo brytyjskie oraz adres zamieszkania w Szkocji (Wielka Brytania).

W dniu 25 lipca 2011 r. w T. została zawarta umowa pożyczki pomiędzy Wnioskodawcą (syn) a jego ojcem. Zgodnie z umową ojciec udzielił synowi pożyczki pieniężnej w kwocie 60.000,00 GBP (słownie: sześćdziesiąt tysięcy funtów). Zgodnie z umową kwota pożyczki powinna być zwrócona do 30 kwietnia 2019 r. Wnioskodawca dodał, że umowa pożyczki została zawarta pomiędzy osobami, o których mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadkowi darowizn - zaliczanych do I grupy podatkowej;

Obecnie pożyczkodawca (ojciec Wnioskodawcy) zadeklarował chęć umorzenia ww. pożyczki w całości wobec Wnioskodawcy poprzez nieodpłatne zwolnienie z długu (art. 508 K.c.). Wnioskodawca powziął wadliwości, czy umorzenie pożyczki w całości nie spowoduje powstania u niego przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych i konieczności zapłaty przez niego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz czy nie spowoduje powstania zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Wnioskodawca wyjaśnił jednocześnie, iż wartość należności z tytułu udzielonej pożyczki - jak również rozważanego umorzenia tej należności - nie będzie świadczeniem otrzymanym na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub na podstawie umowy będącej podstawą uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. działalności wykonywanej osobiście, bowiem udzielona pożyczka (jak i jej umorzenie) nie wynika z jakiegokolwiek stosunku pracy bądź stosunku cywilnoprawnego pomiędzy nim a pożyczkodawcą.

W piśmie z 6 maja 2016 r. (wpływ do Biura - 11 maja 2016 r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że czynność zwolnienia z długu pożyczkobiorcy (Wnioskodawcy) przez pożyczkodawcę (ojca Wnioskodawcy) poprzez umorzenie pożyczki nie przybierze postaci umowy darowizny, zgodnie ...