Ulga mieszkaniowa - najpierw zakup nieruchomości, potem sprzedaż innej

Aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej, konieczne jest spełnienie dwóch warunków: wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe i dokonanie tej czynności przed upływem dwuletniego terminu od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie. Podatnicy często mają wątpliwości, co w sytuacji, w której najpierw kupią nieruchomość z przeznaczeniem na własne cele mieszkaniowe, a dopiero potem uzyskają przychód ze sprzedaży innej nieruchomości. Taką wątpliwość rozstrzyga przedstawiona dzisiaj interpretacja.

Stan faktyczny

Aktem notarialnym z dnia 31 grudnia 2018 r. Wnioskodawczyni sprzedała lokal mieszkalny za cenę 222 000 zł, który nabyła w drodze darowizny od matki i ojca w dniu 5 października 2016 r.

Ww. mieszkanie Wnioskodawczyni zbyła, ponieważ w dniu 14 listopada 2018 r. nabyła dom wolnostojący na działce 9,79 arów za kwotę 444 500 zł, którą to kwotę umówiła się ze sprzedającymi zapłacić w dwóch ratach.

Pierwszą ratę Wnioskodawczyni uiściła przelewem w kwocie 200 000 zł w dniu 14 listopada 2018 r., które dostała w darowiźnie od rodziców. Drugą ratę jest zobowiązana zapłacić w wysokości 244 500 zł do dnia 28 marca 2019 r.

Okoliczność zapłaty drugiej transzy ceny zakupu domu mieszkalnego w terminie do dnia 28 marca 2019 r. wynika z treści aktu notarialnego z dnia 14 listopada 2018 r. Aby ją zapłacić musiała sprzedać dom.

Zapłata ceny zakupu w dwóch ratach nastąpiła z uwagi, że sprzedający wyprowadzają się z domu w dniu 31 marca 2019 r., a Wnioskodawczyni do dnia 28 marca 2019 r. miała dokonać sprzedaży mieszkania w celu pozyskania środków za zapłacenie drugiej raty za dom.

Wnioskodawczyni podaje, że:

• cena za zakup domu ustalona w dniu 14 listopada 2018 r. wynosi 444 500 zł,

• I rata wpłacona w dniu 14 listopada 2018 r. wynosi 200 000 zł,

• kwota ze sprzedaży mieszkania w dniu 31 grudnia 2018 r. wynosi 222 000 zł,

• II rata do zapłaty do dnia 28 marca 2019 r. wynosi 244 500 zł,

• kwota brakująca do zapłaty II raty do dnia 28 marca 2019 r. wynosi 22 500 zł.

Wnioskodawczyni podaje, że brakującą różnicę w wysokości 22 500 zł pozyska z kredytu, który otrzyma z banku. W chwili obecnej jest w trakcie załatwiania formalności mających na celu uzyskanie kredytu.

Pytanie Wnioskodawcy

Czy, w związku z tym, że do zakupu domu do celów mieszkaniowych w formie aktu notarialnego doszło przed sprzedażą lokalu mieszkalnego, a środki na zapłacenie ceny za dom pochodzą i zostaną przekazane na konto sprzedawcy domu po sprzedaży lokalu mieszkalnego, ma prawo skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Stanowisko i uzasadnienie Wnioskodawcy

Wnioskodawczyni uważa, że jest zwolniona z zapłaty podatku. Swoje stanowisko uzasadnia faktem, że całość kwoty za mieszkanie przeznaczy na dom mieszkalny.

Ponadto Wnioskodawczyni podaje, że w identycznej sprawie Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 8 marca 2018 r., sygn. akt II FSK 589/16 przesądził o prawie do skorzystania ze zwolnienia. Stwierdził, że skoro uzyskany przez skarżącego dochód z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego został w całości wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (zakup domu mieszkalnego przed zbyciem lokalu mieszkalnego), co nastąpiło w terminie w przepisie przewidzianym, to ma on prawo do skorzystania zwolnienia, mimo że odpłatne zbycie lokalu nastąpiło później niż nabycie domu.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyn...