Rozliczenie roczne. Separacja i ulga na dzieci tylko dla jednego rodzica

Pytanie podatnika: Od 19 czerwca 2014 r. Wnioskodawczyni jest w separacji z mężem, w tym dniu mąż Wnioskodawczyni wyprowadził się do swoich rodziców. Mąż Wnioskodawczyni bardzo rzadko odwiedza dzieci (średnio raz na trzy miesiące), nie uczestniczy w ich wychowaniu, do grudnia 2015 r. nie wiedział nawet do jakiej szkoły chodzi córka, nie wykonuje władzy rodzicielskiej w stosunku do dzieci. Dzieci mieszkają z Wnioskodawczynią i to ona sprawuje wyłączną opiekę nad nimi. Czy Wnioskodawczyni może rozliczyć się indywidualnie za 2015 r. odliczając ulgę prorodzinną na dwoje dzieci za cały rok?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 5 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 11 stycznia 2016 r. (data wpływu 13 stycznia 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 stycznia 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi prorodzinnej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni prosi o wydanie indywidualnej interpretacji w sprawie odliczenia ulgi prorodzinnej na dwoje dzieci córkę syna do rozliczenia indywidualnego PIT za 2015 rok. Od dnia 19 czerwca 2014 r. Wnioskodawczyni jest w separacji z mężem, w tym dniu mąż Wnioskodawczyni wyprowadził się do swoich rodziców. Mąż Wnioskodawczyni bardzo rzadko odwiedza dzieci (średnio raz na trzy miesiące), nie uczestniczy w ich wychowaniu, do grudnia 2015 r. nie wiedział nawet do jakiej szkoły chodzi córka, nie wykonuje władzy rodzicielskiej w stosunku do dzieci. Dzieci mieszkają z Wnioskodawczynią i to ona sprawuje wyłączną opiekę nad nimi.

Córka Wnioskodawczyni bardzo poważnie choruje, od czerwca 2013 r. ma zdiagnozowany nowotwór kości, raz na dwa miesiące, czasami częściej Wnioskodawczyni jeździ z córką na konsultacje do szpitala , gdzie córka była operowana. Mąż Wnioskodawczyni nigdy nie zainteresował się stanem zdrowia córki i nigdy od kiedy się wyprowadził nie był z córką na kontroli lekarskiej. Wnioskodawczyni sama ponosi koszty leczenia i dojazdu do szpitala. Mąż Wnioskodawczyni nigdy nie był w szkole dowiedzieć się o wyniki nauczania dzieci. Wnioskodawczyni znajduje się w bardzo trudnej sytuacji materialnej, obecnie jest bezrobotna, bez prawa do zasiłku. Utrzymuje się z alimentów na dzieci, tj. 850 zł/miesiąc i pomocy finansowej swojej mamy.

W stosunku do Wnioskodawczyni i jej dzieci nie miały w 2015 r. zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym i ustawy z dnia 24 sierpnia 2005 r. o podatku tonażowym. Wnioskodawczyni nie wnosiła do sądu sprawy o pozbawienie ojca władzy rodzicielskiej w stosunku do dzieci, ponieważ nie stać jej na jakiekolwiek opłaty sądowe. Wnioskodawczyni została sama z dziećmi bez żadnego wsparcia ze strony ojca dzieci.

Pomiędzy Wnioskodawczynią a jej mężem nie zostało zawarte porozumienie w sprawie odliczenia za 2015 r. ulgi z tytułu wychowania dzieci. Mąż Wnioskodawczyni trzeci miesiąc z kolei spóźnia się z wpłatą zasądzonych alimentów, w związku z tym Wnioskodawczyni zmuszona jest do przekazania sprawy do komornika. W związku z tym, że mąż Wnioskodawczyni nie wykonuje władzy rodzicielskiej w stosunku do małoletnich dzieci i w żaden sposób nie uczestniczy w ich wychowaniu, Wnioskodawczyni chciałaby rozliczyć się indywidualnie odliczając ulgę prorodzinną na dwoje dzieci za cały rok.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

Czy Wnioskodawczyni może rozliczyć się indywidualnie za 2015 r. odliczając ulgę prorodzinną na dwoje dzieci za cały rok?

Zdaniem Wnioskodawczyni.

Zgodnie z art. 27f ustawy prawo do ulgi przysługuje podatnikowi, który wykonuje władzę rodzicielską. Takiej władzy mąż Wnioskodawczyni w żadnym stopniu nie wykonuje, nie uczestniczy w wychowaniu i opiece nad dziećmi, córką i synem.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b, podatnik ma prawo odliczyć kwotę obliczoną zgodnie z ust. 2 na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

1. wykonywał władzę rodzicielską;
2. pełn...