Opodatkowanie środków wypłacanych po śmierci członka Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej

Środki z Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej otrzymane przez osobę uprawnioną, wcześniej wskazaną (oznaczoną) przez zmarłego członka PKZP w deklaracji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, stanowiąc przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. .

Stan faktyczny

Ojciec Wnioskodawczyni, pracował w latach 1962-1997 na XXX, gdzie był członkiem Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej (dalej również jako „Kasa”). Ojciec Wnioskodawczyni należał do Kasy również po zakończeniu pracy zawodowej – będąc emerytem. Pełnomocnikami ustanowionymi przez ojca Wnioskodawczyni do dysponowania jego środkami zgromadzonymi w Pracowniczej Kasie Zapomogowo-pożyczkowej były jego dwie córki: Wnioskodawczyni oraz jej siostra. W marcu 2018 r. ojciec Wnioskodawczyni złożył rezygnację z członkostwa w Pracowniczej Kasie Zapomogowo-pożyczkowej na XXX z jednoczesną prośbą o zwrot zgromadzonych w Kasie wkładów członkowskich. Wniosek został przyjęty. Ojciec Wnioskodawczyni został poinformowany, iż wypłata nagromadzonych środków nastąpi w czerwcu 2018 r. na jego konto bankowe.

W dniu 17 maja 2018 r. ojciec Wnioskodawczyni zmarł. W chwili śmierci ojciec Wnioskodawczyni, był wdowcem, testamentu nie pozostawił, zaś środki, zgromadzone w Kasie były jedynym majątkiem, wchodzącym w skład masy spadkowej. Dziedziczenie po zmarłym odbywa się więc na zasadach Kodeksu cywilnego, co oznacza, że dziedziczą po nim bezpośredni zstępni w częściach równych. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nabycia spadku po ojcu Wnioskodawczyni nie było do tej pory prowadzone. Jeżeli będzie taka konieczność postępowanie w sprawie stwierdzenia nabycia spadku po ojcu zostanie przeprowadzone.

W dniu 13 czerwca 2018 r. cała suma zgromadzonych w Kasie wkładów członkowskich po zmarłym ojcu Wnioskodawczyni została przelana na konto bankowe Wnioskodawczyni. Środki zostały Wnioskodawczyni wypłacone na podstawie dyspozycji, zawartej w aktualizacji deklaracji przystąpienia do Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej podpisanej przez ojca Wnioskodawczyni w dniu 7 kwietnia 2017 r.

Dyspozycja brzmi: W razie mojej śmierci wpłacone przeze mnie wkłady członkowskie, po potraceniu ewentualnego zadłużenia należy wypłacić Pani J.K. (Wnioskodawczyni), a w przypadku nie odebrania należnej kwoty przez wyżej wymienioną, kwotę tą należy wypłacić A.G. (siostra Wnioskodawczyni, jednocześnie druga córka zmarłego). Wnioskodawczyni była więc wskazana, jako osoba uprawniona do przejęcia zgromadzonego wkładu na wypadek śmierci członka Kasy Zapomogowo-pożyczkowej (ojca). Wnioskodawczyni otrzymała środki z Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej, jako osoba uprawniona na podstawie dyspozycji członka Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej (ojca). Niezależnie od tej dyspozycji, zdaniem Wnioskodawczyni środki te stanowią element masy spadkowej po zmarłym ojcu Wnioskodawczyni.

Wnioskodawczyni uważa, że środki te są równocześnie nagromadzonymi przez ostatnie lata oszczędnościami ojca, które ojciec mógł w każdej chwili w całości wypłacić, czyli wycofać, składając rezygnację z członkostwa w Kasie Zapomogowo-pożyczkowej, mógł na podstawie tych wkładów wziąć przysługującą mu pożyczkę, mógł również złożyć dyspozycję na wypadek swojej śmierci, w której przekazuje prawo do wkładów wskazanej osobie. Ojciec taką dyspozycję wkładem na wypadek jego śmierci wydał.

Dyspozycję ojca na wypadek śmierci Wnioskodawczyni cytowała powyżej w tekście. W związku z tą dyspozycją Wnioskodawczyni nabyła prawo do wkładu, który był oszczędnościami ojca zgromadzonymi w Kasie Zapomogowo-pożyczkowej Ustawa o podatku od spadków i darowizn formułuje w art. 1 punkcie 2, że podatkowi od spadku i darowizn podlega nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci.

Jednocześnie już po śmierci ojca, Wnioskodawczyni otrzymała informację telefoniczną od księgowej z Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej, że pieniądze które jej przelano stanowią przychód pochodzący z tak zwanych innych źródeł i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pomimo próśb Wnioskodawczyni, pracownicy XXX nie przedstawili podstawy prawnej naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od zwrotu środków z Kasy. Wnioskodawczyni została poinformowana jedynie o tym, że na początku 2019 r. zostanie sporządzona przez Pracowniczą Kasę Zapomogowo-pożyczkową na XXX i przekazana do Urzędu Skarbowego deklaracja PIT, którą Wnioskodawczyni będzie zobowiązana uwzględnić/rozliczyć w ramach swoich dochodów uzyskanych w 2018 r.

Wnioskodawczyni oświadcza, że według jej najlepszej wiedzy, nigdy wcześniej pracownik Pracowniczej Kasy Zapomogowo-pożyczkowej nie przekazywał ojcu Wnioskodawczyni, a także jej samej oraz jej siostrze, informacji o konieczności ...