Odliczanie VAT od nieruchomości zakupionej na małżeństwo

Pytanie podatnika: Czy w przypadku nabycia lokali mieszkalnych lub/i lokali użytkowych przez oboje małżonków pozostających we wspólności majątkowej, gdy tylko Wnioskodawca będzie czynnym podatnikiem VAT, a zakupione lokale będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy, Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie lokali, pomimo, że na fakturach, jak i w aktach notarialnych oprócz danych Wnioskodawcy znajdą się również dane małżonka niebędącego czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 6 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 września 2016 r. (data wpływu 20 września 2016 r.), uzupełnionym pismem z 24 listopada 2016 r. (data wpływu 29 listopada 2016 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia lokali mieszkalnych i/lub lokali użytkowych gdzie na fakturach dokumentujących nabycie tych lokali występować będą oboje małżonkowie - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 września 2016 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia lokali mieszkalnych i/lub lokali użytkowych gdzie na fakturach dokumentujących nabycie tych lokali występować będą oboje małżonkowie.

Ww. wniosek został uzupełniony pismem z 24 listopada 2016 r. (data wpływu 29 listopada 2016 r.), przesłanym w związku z wezwaniem tut. organu z 18 listopada 2016 r. znak: 2461-IBPP2.4512.727.2016.1.JJ.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca planuje wraz z małżonkiem nabyć lokale mieszkalne lub/i lokale użytkowe, które stanowiły będą składnik majątku wspólnego małżonków.

Małżonek Wnioskodawcy:

1. będzie zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, albo
2. nie będzie zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.

Wnioskodawca planuje zarejestrować jednoosobową działalność gospodarczą, a także zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. Następnie Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej zamierza nabyć wraz z małżonkiem do majątku wspólnego lokale mieszkalne lub/i lokale użytkowe. Zakup lokali mieszkalnych lub/i użytkowych zostanie sfinansowany ze środków pochodzących z majątku wspólnego małżonków. Faktury na zakup lokali mieszkalnych lub/i użytkowych zostaną wystawione na Wnioskodawcę oraz małżonka Wnioskodawcy (przy czym w przypadku, gdy małżonek Wnioskodawcy będzie również zarejestrowany jako czynnik podatnik VAT, faktura w tym zakresie nie zostanie wystawiona na małżonka Wnioskodawcy działającego jako czynny podatnik VAT - małżonek Wnioskodawcy będzie na fakturze występować jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej). W aktach notarialnych dokumentujących nabycie lokali zostanie wskazane, że Wnioskodawca nabywa lokale jako czynny podatnik VAT, natomiast małżonek Wnioskodawcy nabywa lokale nie jako czynny podatnik VAT. Lokale mieszkalne lub/i lokale użytkowe zostaną następnie wprowadzone do ewidencji działalności gospodarczej Wnioskodawcy i będą wynajmowane na rzecz podmiotów trzecich.

Dodatkowo w piśmie z 24 listopada 2016 r. Wnioskodawca odniósł się do wezwania tut. organu w następujący sposób:

1. Stroną umów najmu lokali użytkowych i/lub mieszkalnych, które będą zawierane w przyszłości będzie tylko Wnioskodawca, tj. Pani X zarówno w przypadku, gdy tylko Wnioskodawca będzie czynnym podatnikiem podatku VAT, jak również w sytuacji, gdy zarówno Wnioskodawca, jak i małżonek Wnioskodawcy będą czynnymi podatnikami podatku VAT.
2. Nabywane lokale mieszkalne/użytkowe będą wykorzystywane wyłącznie do wykonywania przez Wnioskodawcę czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy w przypadku nabycia lokali mieszkalnych lub/i lokali użytkowych przez oboje małżonków pozostających we wspólności majątkowej, gdy tylko Wnioskodawca będzie czynnym podatnikiem VAT, a zakupione lokale będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy (przy czym wynajem lokali mieszkalnych nie będzie korzystał ze zwolnienia w podatku VAT), Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie lokali, pomimo, że na fakturach, jak i w aktach notarialnych oprócz danych Wnioskodawcy znajdą się również dane małżonka niebędącego czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług?
2. Czy w przypadku nabycia lokali mieszkalnych lub/i lokali użytkowych przez oboje małżonków pozostających we wspólności majątkowej, gdy zarówno Wnioskodawca, jak i małżonek Wnioskodawcy będą czynnymi podatnikami VAT, a zakupione lokale będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy (przy czym wynajem lokali mieszkalnych nie będzie korzystał ze zwolnienia w podatku VAT), Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie lokali, pomimo, że na fakturach, jak i w aktach notarialnych oprócz danych Wnioskodawcy znajdą się również dane małżonka, przy czym zarówno w aktach notarialnych, jak i na fakturach małżonek nie będzie występować jako czynny podatnik VAT?

Stanowisko Wnioskodawcy (ostatecznie przedstawione w piśmie z 24 listopada 2016 r.).

W ocenie Wnioskodawcy:

1. w przypadku nabycia lokali mieszkalnych lub/i lokali użytkowych przez oboje małżonków pozostających we wspólności majątkowej, gdy tylko Wnioskodawca będzie czynnym podatnikiem VAT, a zakupione lokale będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy (przy czym wynajem lokali mieszkalnych nie będzie korzystał ze zwolnienia w podatku VAT), Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie lokali, pomimo, że na fakturach, jak i w aktach notarialnych oprócz danych Wnioskodawcy znajdą się również dane małżonka niebędącego czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
2. w przypadku nabycia lokali mieszkalnych lub/i lokali użytkowych przez oboje małżonków pozostających we wspólności majątkowej, gdy zarówno Wnioskodawca, jak i małżonek Wnioskodawcy będą czynnymi podatnikami VAT, a zakupione lokale będą wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej Wnioskodawcy (przy czym wynajem lokali mieszkalnych nie będzie korzystał ze zwolnienia w podatku VAT), Wnioskodawcy przysługiwać będzie prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie lokali, pomimo, że na fakturach, jak i w aktach notarialnych oprócz danych Wnioskodawcy znajdą się również dane małżonka, przy czym zarówno w aktach notarialnych, jak i na fakturach małżonek nie będzie występować jako czynny podatnik VAT.

W pierwszej kolejności wskazać należy, iż wynajmując lokale mieszkalne/użytkowe w sposób ciągły dla celów zarobkowych, Wnioskodawca spełniać będzie przesłanki do uznania za podatnika podatku od towarów i usług w rozumieniu art. 15 ust. 1-2 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r, poz. 710 z późn. zm.; dalej „VATU”). Wynajem lokali użytkowych stanowi czynność opodatkowaną i nie zwolnioną z podatku. Wynajem lokali mieszkalnych stanowi czynności podatkowaną i zwolnioną z podatku jedynie w przypadkach określonych w art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU, z tym że jak wynika z opisu zdarzenia przyszłego Wnioskodawca nie będzie wynajmował lokali mieszkalnych w okolicznościach opisanych art. 43 ust. 1 pkt 36 VATU.

Wobec powyższego, nabywane lokale niewątpliwie wykorzystywane będą - przez podatnika w rozumieniu art. 15 VATU - do wykonywania czynności opodatkowanych i nie zwolnionych, a zatem zgodnie z art. 86 ust. 1 VATU Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo takie będzie przysługiwało jednakże Wnioskodawcy w szczególności w przypadku świadczenia w lokalach mieszkalnych ...