Nabycie i przekazanie wycieczki a rozliczenie VAT

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca przekazując wycieczki zwycięzcom programu ma obowiązek naliczenia podatku VAT należnego zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług? Czy Wnioskodawca przy zakupie wycieczek, które mają zostać przekazane jako nagroda w programie promocyjnym ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku z dnia 01.08.2012 r. (data wpływu 13.08.2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania przekazania wycieczek zwycięzcom programu promocyjnego oraz prawa do odliczenia podatku związanego z nabyciem wycieczek - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13.08.2012 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania przekazania wycieczek zwycięzcom programu promocyjnego oraz prawa do odliczenia podatku związanego z nabyciem wycieczek.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji farb i lakierów. W celu intensyfikacji swojej sprzedaży Wnioskodawca zawarł z agencją reklamową (Agencja) jedną generalną umowę na podstawie której Agencja przygotowuje dla Wnioskodawcy różnego rodzaju programy marketingowe mające na celu zwiększenie sprzedaży jego produktów oraz poprawę ich wizerunku na rynku. W przypadku poszczególnych programów Agencja jest odpowiedzialna za:

• opracowania szczegółowej koncepcji Programów;
• zaprojektowania oraz przeniesienia na Wnioskodawcę majątkowych praw autorskich do projektów oraz wersji ostatecznych materiałów promocyjnych jak również do wyprodukowania materiałów promocyjnych;
• przeprowadzenia i przejęcia odpowiedzialności za wszelkie formalności prawne niezbędne do realizacji Programów, w tym w szczególności zawarcie niezbędnych do realizacji Programów umów;
• przygotowania Programów i dokonania wszelkich czynności związanych z ich organizacją tj. w szczególności objęcia funkcji organizatora poszczególnych Programów i przyrzekającego nagrody, sporządzenia regulaminów, przetwarzania danych sprzedażowych, wyłonienia laureatów;
• w przypadku zaistnienia takiej potrzeby zakupu nagród (w tym nagród rzeczowych) na potrzeby poszczególnych Programów, a następnie wydania tych nagród uczestnikom Programów;
• dokonania wszelkich czynności związanych z zakończeniem poszczególnych Programów, w szczególności monitorowania i rozpatrywania w uzgodnieniu z Wnioskodawcą reklamacji zgłoszonych przez uczestników Programów;
• przygotowania, wdrożenia i bieżącej obsługi systemu informatyczno — komunikacyjnego do obsługi Programów ich uczestników (w tym bazę danych osobowych uczestników, obejmującą wszelkie niezbędne informacje o aktywności danego uczestnika w Programie, stronę internetową Programu, system sms).

Obecnie w ramach jednego z takich programów prowadzonych na zlecenie Wnioskodawcy przez Agencję, w celu optymalizacji kosztów, Wnioskodawca nabędzie od agencji turystycznej usługi turystyczne w postaci wycieczek i przekaże je zwycięzcom programu. Przedmiotem nagrody będzie prawo do konkretnej, zorganizowanej usługi turystycznej polegającej na wyjeździe do m.in. Meksyku, Hiszpanii czy Węgier.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

• Czy Wnioskodawca przekazując wycieczki zwycięzcom programu ma obowiązek naliczenia podatku VAT należnego zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług...
• Czy Wnioskodawca przy zakupie wycieczek, które mają zostać przekazane jako nagroda w programie promocyjnym ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego... 

Stanowisko Wnioskodawcy:
Zdaniem Wnioskodawcy, przekazanie w ramach programu promocyjnego wycieczki jest całkowicie neutralne dla rozliczeń w zakresie podatku VAT. W szczególności przekazanie wycieczki nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT. W związku z tym, Wnioskodawca nie musi naliczać VAT należnego z tego tytułu. Stosownie do art. 8 ust. 2 Ustawy VAT za odpłatne świadczenie usług uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, (...), oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Zdaniem Wnioskodawcy, w sytuacji gdy nieodpłatnie świadczona usługa ma związek z prowadzeniem przedsiębiorstwa to nie będzie ona opodatkowana VAT. Odnosząc się więc do kryterium związku z prowadzonym przedsiębiorstwem Wnioskodawca stoi na stanowisku, że chodzi tu przede wszystkim o niekonsumpcyjny charakter świadczonej nieodp...