Co stanowi przychód z najmu prywatnego?

Pytanie podatnika: W umowie najmu jest zapisane, że najemca jest zobowiązany do zapłaty wynajmującemu miesięcznego czynszu najmu oraz że będzie opłacać czynsz na rzecz wspólnoty mieszkaniowej i koszty eksploatacji lokalu. Strony umowy uzgodniły, że zapłata następować będzie z góry, do dziesiątego dnia każdego miesiąca obowiązywania umowy, na konto bankowe wynajmującej. Od jakiej kwoty Wnioskodawca powinien odprowadzić podatek: od wszystkich otrzymanych pieniędzy, czy tylko od czynszu?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 18 czerwca 2014 r. (data wpływu 20 czerwca 2014 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie przychodów z tytułu najmu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 czerwca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie przychodów z tytułu najmu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni na podstawie zawartej z najemcą umowy (umowa zawarta w dniu 1 maja 2014 r.), wynajmuje lokal mieszkalny (całe mieszkanie) i rozlicza się z urzędem skarbowym według podatku zryczałtowanego tj. 8,5%.

Od najemcy pobierane są następujące opłaty:

• czynsz miesięczny w wysokości 1294 zł,
• czynsz na rzecz wspólnoty mieszkaniowej, według aktualnej opłaty tj. 406 zł,
• koszty eksploatacji lokalu obejmujące energię, gaz, wodę, ogrzewanie.

W umowie najmu jest zapisane, że najemca jest zobowiązany do zapłaty wynajmującemu miesięcznego czynszu najmu w wysokości 1294 zł, oraz że będzie opłacać czynsz na rzecz wspólnoty mieszkaniowej, według aktualnej opłaty, tj. 406 zł, oraz koszty eksploatacji lokalu na rzecz dostawców obejmujące:

1. opłaty za energię elektryczną płatne według wskazań liczników,
2. opłaty za gaz płatne według wskazań liczników,
3. opłaty za wodę, podgrzanie wody i ścieki płatne według wskazań liczników, na rzecz wspólnoty mieszkaniowej,
4. opłaty za centralne ogrzewanie płatne według wskazań liczników, na rzecz wspólnoty mieszkaniowej,
5. opłaty za odpady komunalne płatne na rzecz wspólnoty mieszkaniowej.

Strony umowy uzgodniły, że zapłata następować będzie z góry, do dziesiątego dnia każdego miesiąca obowiązywania umowy, na konto bankowe wynajmującej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Od jakiej kwoty Wnioskodawca powinien odprowadzić podatek: od wszystkich otrzymanych pieniędzy tj. 1 700 zł + liczniki, czy tylko od czynszu, czyli przychodu tj. od kwoty 1 294 zł?

Zdaniem Wnioskodawczyni, podatek powinna zapłacić od kwoty 1294 zł, czyli od przychodu, ponieważ pieniądze otrzymane na rzecz wspólnoty mieszkaniowej plus pieniądze otrzymane za media według liczników nie stanowią przychodu. Dokonując opłat samodzielnie mam pewność, że na moim koncie nie powstają żadne zadłużenia wobec wspólnoty mieszkaniowej oraz dostawców.

Argumentacja oparta jest na analizie następujących przepisów:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, ze zm.) źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,

Przychodem w myśl art. 11 ust. 1 powołanej ustawy, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Oznacza to, że określenia wysokości przychodu z najmu zaliczanego do źródła przych...