Remont w wynajmowanym lokalu

Pytanie podatnika: Czy kwota otrzymanego zwrotu pomniejsza początkową wartość poniesionych nakładów inwestycyjnych i jednocześnie kwota zwrotu nie stanowi przychodu? Czy pozostała kwota nakładów inwestycyjnych podlega amortyzacji, jako inwestycja w obcych środkach trwałych”?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 24.06.2009 r. (data wpływu 22.07.2009 r.) oraz piśmie (data nadania 15.09.2009 r., (data wpływu 17.09.2009 r.) uzupełniającym braki formalne na wezwanie Nr IPPB1/415-543/09-2/MT, IPPP1/443-719/09-2/IZ z dnia 07.09.2009 r. (data nadania 07.09.2009 r., data doręczenia 10. 09.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

• zaliczenia do przychodu kwoty zwrotu nakładów inwestycyjnych - jest nieprawidłowe,
• pomniejszenia wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym o kwotę zwrotu nakładów inwestycyjnych oraz amortyzacji nakładów jako inwestycji w obcym środku trwałym – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22.07.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do przychodu kwoty zwrotu nakładów inwestycyjnych oraz pomniejszenia wartości początkowej inwestycji w obcym środku trwałym o kwotę zwrotu nakładów inwestycyjnych oraz amortyzacji w obcym środku trwałym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka Cywilna prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz jest czynnym podatnikiem podatku VAT. W 2008 r. Spółka wynajęła budynek do prowadzenia działalności gospodarczej od Zakładu Gospodarowania Nieruchomościami. Budynek wymagał przeprowadzenia remontu jak również adaptacji lokalu do prowadzonej działalności gospodarczej. W sierpniu 2008 r. między stronami zostało zawarte porozumienie remontowe, z którego wynika, że Wynajmujący zaliczy Najemcy nakłady poniesione na remont do wysokości sześciomiesięcznego czynszu netto tj. do kwoty 40.901,28 zł na poczet bieżących należności czynszowych. Po wykonaniu prac remontowo-inwestycyjnych (zgodnie z § 2 pkt 2 porozumienia remontowego) został sporządzony protokół odbioru robót, zatwierdzony kosztorys powykonawczy oraz przedstawione kopie faktur dotyczących remontu w celu dokonania rozliczeń przez Wynajmującego.

Zgodnie z zawartą umową najmu czynsz miesięczny wynosi 6.816, 88 zł + 22% VAT, jest dokumentowany fakturą VAT i płatny z góry do dnia 10 każdego miesiąca za dany miesiąc.

W listopadzie 2008 r. Spółka rozpoczęła użytkowanie wyremontowanego i zaadaptowanego lokalu. Spółka nie zaliczyła do kosztów uzyskania przychodu kwoty przyszłego zwrotu za remont w wysokości 40,901,28 zł. Pozostałe nakłady adaptacyjno-modernizacyjne zostały zaliczone, jako inwestycja w obcym środku trwałym. Podatek VAT naliczony na fakturach dotyczących nakładów inwestycyjnych został rozliczony w deklaracji VAT-7 zgodnie z datą otrzymania faktu r. Przez kolejne pół roku Spółka nie otrzymywała faktur czynszowych jak również nie dokonywała żadnych opłat.

W dniu 24.06.2009 r. Wynajmujący poinformował spółkę o zaliczeniu 16.03.2009 r. kwoty wynikającej z porozumienia 40.901, 28 zł na poczet rozliczeń czynszowych. Jednocześnie kilka dni przed tym wręczono Spółce faktury czynszowe za poprzednie sześć miesięcy wraz z informacją o zaległości w opłatach (powstałej z nieuregulowanego podatku VAT).

Spółka nie mogła wiedzieć wcześniej o sfinalizowaniu porozumienia remontowego tak jak rozliczenie odbyło się na wewnętrznych kontach Wynajmującego. W zaistniałej sytuacji zgodnie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług oraz art. 8 ww. ustawy Spółka chciała wystawić fakturę VAT z dniem 24.06.2009 r. na kwotę otrzymanego zwrotu nakładów w wysokości netto 40.901,28 zł + 22% VAT (8.998,28 zł) = brutto 49.899,56 zł, lecz Wynajmujący odmówił przyjęcia tak wystawionej faktury, twierdząc, że przyjmie fakturę wystawioną bez podatku VAT lub jeżeli z podatkiem VAT to do wysokości 40.901,28 zł brutto tj. wystawioną na kwotę 33.525,64 zł. + 22% VAT (7.375,64 zł) = brutto 40.901,28 zł.

W odpowiedzi na wezwanie z dnia 07.09.2009 r. Nr IPPB1/415-543/09-2/MT, IPPP1/443-719/09-2/IZ Spółka uzupełniła swój wniosek w dniu 17.09.2008 r. przesyłając potwierdzenie dokonania dodatkowej opłaty.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy kwota otrzymanego zwrotu pomniejsza początkową wartość poniesionych nakładów inwestycyjnych i jednocześnie kwota zwrotu nie stanowi przychodu?
2. Czy pozostała kwota nakładów inwestycyjnych podlega amortyzacji, jako inwestycja w obcych środkach trwałych”?

Zdani...