Prawo do ulgi odsetkowej

Pytanie podatnika: Czy w zaistniałej sytuacji (posiadania spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego) Wnioskodawca może po raz pierwszy skorzystać z ulgi odsetkowej w zeznaniu podatkowym składanym za rok 2008?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 30.01.2009 r. (data wpływu 02.02.2009 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 02.02.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca w 2002 roku podpisał umowę ze Spółdzielnią Mieszkaniową na zakup na rynku pierwotnym mieszkania, budowanego przez tę Spółdzielnię w budynku wielorodzinnym (ok. 460 mieszkań). Na ten cel Wnioskodawca zaciągnął kredyt hipoteczny (Bank). W styczniu 2005 r. ze spółdzielnią mieszkaniową Wnioskodawca podpisał umowę o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Do dnia dzisiejszego (7 lat od zaciągnięcia kredytu) Wnioskodawca nie skorzystał z ulgi odsetkowej z uwagi na brak postanowienia odpowiednich władz o pozwoleniu na użytkowanie lokalu. Spółdzielnia wielokrotnie składała wniosek o uzyskanie pozwolenia na użytkowanie - jednak ze skutkiem negatywnym z uwagi na niezrozumiały konflikt między spółdzielnią, a władzami miasta, odpowiedzialnymi za uzyskanie pozwolenia na użytkowanie. Przedmiotowe osiedle jest ukończone i zamieszkałe od 5 lat.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w zaistniałej sytuacji (posiadania spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego) Wnioskodawca może po raz pierwszy skorzystać z ulgi odsetkowej w zeznaniu podatkowym składanym za rok 2008?

Zdaniem Wnioskodawcy brak pozwolenia na użytkowanie trwa od 5 lat i może trwać w nieskończoność. Nabycie prawa do ulgi odsetkowej nastąpiło w 2002 roku i uzyskanie w 2005 roku spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego jest okolicznością wystarczającą do możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej, po raz pierwszy w zeznaniu podatkowym za rok 2008. Tym samym konflikt pomiędzy władzami spółdzielni mieszkaniowej, a urzędnikami władz odpowiedzialnych za wydanie decyzji o pozwoleniu na użytkowanie nie ma wpływu na prawo do przedmiotowej ulgi.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2007 r. od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z przepisami ustawy, odlicza się, z zastrzeżeniem wyjątków, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego, albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego...