Zwolnienie z PIT sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego

Pytanie podatnika: Czy spełnione zostały warunki do uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w sytuacji przeznaczenia całości przychodu na nabycie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, które następnie zostało przekształcone w spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu?

W dniu 14.02.2005 r. Podatniczka dokonała sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Sprzedaży dokonano przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Środki pochodzące ze sprzedaży w wysokości 58.500,00 zł zostały, jak twierdzi Strona, w całości przeznaczone na uzyskanie lokatorskiego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego. Na podstawie umowy zawartej ze Spółdzielnią Mieszkaniową w dniu 21.02.2005 r. Podatniczka wniosła wkład mieszkaniowy w wysokości 62.574,00 zł. Dodatkowo poniosła koszty prowizji pośrednika. W dniu 02.01.2006 r. spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu zostało przekształcone w spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Podatniczka zaznaczyła, że z uwagi na niewiedzę nie złożyła w ciągu 14 dni od dokonania sprzedaży oświadczenia o zamiarze wydatkowania uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe.

Zdaniem strony spełnione zostały warunki do uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, w tym także warunek celowościowy, zgodnie z którym całość uzyskanego przychodu przeznaczona została na nabycie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym podatniczka zapytuje, czy w przedstawionej sytuacji znajduje zastosowanie przepis art. 21 ust.1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Organ podatkowy pierwszej instancji w postanowieniu z dnia 28.07.2006 r. uznał, iż stanowisko przedstawione przez podatniczkę w złożonym wniosku jest nieprawidłowe bowiem przedstawiony stan faktyczny nie spełnia wymogów zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit a) i lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na postanowienie to Podatniczka w dniu 08.08.2006 r. złożyła zażalenie, w którym argumentuje, że organ podatkowy „dokonał interpretacji wskazanego przepisu zgodnie z obowiązującym stanem prawnym jednakże nie zweryfikował faktów zawartych w moim piśmie z dokumentacją dotyczącą mojej osoby w I Urzędzie Skarbowym w Poznaniu”. Podatniczka zwraca uwagę, iż we wniosku o wydanie interpretacji przepisów nie poinformowała o wizycie w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Poznaniu w dniu 07.03.2005 r. tj. 17 dni roboczych po dokonaniu sprzedaży mieszkania. Fakt ten został zarejestrowany w rejestrze komputerowym urzędu. Podatniczka tłumaczy, że nie powiadomiła o zamiarze nabycia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w ustawowym terminie 14 dni z uwagi na zły stan zdrowia. Jej zdaniem, fakt ten ma istotne znaczenie dla sprawy, bowiem świadczy o dobrej wierze i braku zamiaru zatajenia uzyskanego dochodu. W tym stanie rzeczy Strona wniosła o wyjaśnienie kwestii czy w jej sytuacji jest zobowiązana do zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu po rozpatrzeniu zażalenia stwierdza co następuje.

Jak wynika z treści złożonego zażalenia podatniczka żywi przekonanie, że powodem niekorzystnej dla niej interpretacji przepisów podatkowych (której de facto nie kwestionuje) jest fakt, iż poinformowała o zamiarze przeznaczenia przychodu ze sprzedaży mieszkania po upływie ustawowego 14-dniowego terminu do złożenia takiego oświadczenia. Tłumaczy, że w istocie złożyła przed organem podatkowym takie oświadczenie w dniu 07.03.2005 r., zaś opóźnienie w dochowaniu terminu usprawiedliwia złym stanem zdrowia w czasie ciąży. Jak można wnioskować, Strona uważa, że gdyby organ podatkowy uznał, że złożyła takie oświadczenie w terminie 14 dni od dokonania transakcji, interpretacja odpowiednich przepisów prawa podatkowe...