Dochód z tytułu sprzedaży akcji NFI otrzymanych w zamian za przysługujące świadectwa udziałowe

Pytanie podatnika: Czy sprzedaż akcji spółek prawa handlowego otrzymanych w zamian za NFI podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Kielcach zmienia z urzędu postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Świętokrzyskim z dnia 05.04.2006 r. znak: PDI/415-14/06 w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego dla Państwa Joanny i Krzysztofa Cz., dotyczące opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji NFI w 2005 r. pochodzących z wymiany świadectw udziałowych.

Pismem z dnia 17.03.2006r. uzupełnionym w dniu 30.03.2006r. Państwo Joanna i Krzysztof Cz. zwrócili się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Świętokrzyskim z zapytaniem, czy dochód ze zbycia w 2005 r. akcji NFI, pochodzących z wymiany otrzymanych w latach 1995-1996 świadectw udziałowych jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Państwo Cz. przedstawili własne stanowisko dotyczące w/w zagadnienia. Zdaniem wnioskujących dochód z odpłatnego zbycia akcji NFI jest zwolniony z opodatkowania.

W dniu 5.04.2006 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Świętokrzyskim wydał postanowienie znak: PDI/415-14/06, w którym potwierdził prawidłowość stanowiska prezentowanego przez wnioskodawców. W uzasadnieniu organ podatkowy pierwszej instancji wskazał, iż dokonana przez podatników sprzedaż akcji NFI korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie przepisu art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12.11.2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, bowiem zostały one nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

Dyrektor Izby Skarbowej w Kielcach stwierdza, iż w/w postanowienie zostało wydane z rażącym naruszeniem prawa i dlatego na podstawie art. 14b § 5 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa zmienia go niniejszą decyzją.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zm.) - źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe.

Na podstawie przepisu art. 30b ust. 1 w/w ustawy - od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną oraz wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepi...