Dostawa towarów wraz z montażem a VAT

Pytanie podatnika: Jak określić miejsce świadczenia usług w przypadku dostawy towarów wraz z montażem? Jak rozliczyć dostawę towarów zainstalowanych w innym kraju UE? Jaką stawkę zastosować? Jak rozliczyć w deklaracji VAT-7? Czy wykazywać w informacji podsumowującej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 19 listopada 2011 r. (data wpływu 25 listopada 2011 r.) uzupełnione pismem z dnia 17 lutego 2012 r. (data wpływu 20 lutego 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości rozliczenia dostawy towarów i zastosowania właściwej stawki oraz prawidłowości wykazania dostawy towarów w deklaracji VAT-7 oraz informacji podsumowującej – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 listopada 2011 r. wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości rozliczenia dostawy towarów i zastosowania właściwej stawki oraz prawidłowości wykazania dostawy towarów w deklaracji VAT-7 oraz informacji podsumowującej. Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 17 lutego 2012 r. o doprecyzowanie stanu faktycznego oraz, że wniosek dotyczy zaistniałego stanu faktycznego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca otrzymał od firmy niemieckiej zlecenie na wykonanie głowicy do maszyny jako pewnej części urządzenia.
Część ta stanowiła nowe rozwiązanie ww. maszyny. Głowica po wykonaniu została zawieziona i zamontowana w maszynie znajdującej się w
Sprawdzenie działania głowicy jako nowego rozwiązania do maszyny było możliwe po zainstalowaniu jej do ww. maszyny, ponieważ współpracuje ona z maszyną.
Głowica została zainstalowana i działanie jej zostało pozytywnie potwierdzone na terenie, gdzie znajduje się maszyna.
Spółka nie jest w trakcie kontroli organów skarbowych.
W piśmie z dnia 17 lutego 2012 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku Wnioskodawca wskazał, iż jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Firma jest podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Montaż maszyny polegał na adaptacji części urządzenia zamontowanego u kontrahenta w oraz montażu urządzenia wykonanego w Polsce przez firmę Wnioskodawcy. Po wykonaniu tych czynności urządzenie wymagało uruchomienia i ustawienia założonych parametrów.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

1. Jak rozliczyć dostawę towarów zainstalowaną w innym kraju UE...
2. Jaką stawkę podatku VAT zastosować na fakturze...
3. Jak rozliczyć w deklaracji VAT-7...
4. Czy wykazywać w informacji podsumowującej...

Zdaniem Wnioskodawcy, przemieszczenie towarów z Polski do innego kraju UE, gdy są one instalowane lub montowane – nie jest uznawane za wewnątrzwspólnotową dostawę opodatkowaną preferencyjną stawką 0 %. Omawianą transakcję Wnioskodawca uznał jako dostawę towarów dokonaną poza terytorium kraju i wykazał w deklaracji VAT-7 w poz. 21. Wnioskodawca nie wykazał jej w deklaracji podsumowującej. Zdaniem Wnioskodawcy obowiązek rozliczenia podatku należy do nabywcy towaru bowiem miejscem świadczenia (opodatkowania) dostawy towarów były. Stawka podatku na fakturze n. p.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2. eksport towarów;
3. import towarów;
4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Z powyższego przepisu wynika tzw. zasada terytorialności, zgodnie z którą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów oraz odpłatne świadczenie usług, ale tylko w sytuacji, gdy miejscem ich świadczenia (określanym na podstawie przepisów ustawy) jest terytorium kraju, przez które - w myśl definicji zawartej w art. 2 pkt 1 ustawy - rozumie się terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a.
Zgodnie z art. 13 ust. 1 ustawy, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów...