Remont wynajmowanego lokalu a odliczenie VAT

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni przysługuje odliczenie podatku VAT w pełnej wysokości od faktur dokumentujących zakup materiałów i usług przeznaczonych na remont i wykończenie lokalu mieszkalnego przeznaczonego na wynajem na cele prowadzenia w nim gabinetu lekarskiego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 12 września 2011 r. (data wpływu 19 września 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 września 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Jako osoba fizyczna, Wnioskodawczyni jest zarejestrowana dla rozliczeń podatku VAT jako czynny podatnik. Jest ona właścicielem budynku mieszkalnego - cztery lokale mieszkalne. Jeden lokal Zainteresowana zajmuje na własne potrzeby mieszkaniowe, zaś pozostałe wynajmuje na cele mieszkaniowe. Aktualnie przeprowadza ona remont jednego lokalu mieszkalnego o powierzchni 75m2. Lokal ten po dokonaniu remontu zamierza wynająć na cele prowadzenia w nim prywatnego gabinetu lekarskiego. W celu przekwalifikowania lokalu na lokal usługowy - prywatna praktyka lekarska, w dniu 5 maja 2011 r. Wnioskodawczyni złożyła do Wydziału Urbanistyki Urzędu Miasta wniosek o ustalenie warunków zabudowy dla inwestycji polegającej na zmianie przeznaczenia lokalu z mieszkaniowego na użytkowy. Do dnia złożenia wniosku nie otrzymała ona żadnej decyzji na złożony wniosek. Inwestycja nie jest jeszcze zakończona. W ramach przeprowadzanych prac remontowych do tej pory wykonana została między innymi wymiana okien. Wykonawca usługi montażu nowych okien wystawił za przeprowadzone prace fakturę VAT ze stawką 8%. W najbliższym czasie ma zostać przeprowadzona wymiana drzwi w tym lokalu. Usługa ta zostanie również wykonana przez podatnika VAT i na jej wykonanie zostanie wystawiona faktura VAT. Na zakup wszelkich materiałów potrzebnych do przeprowadzenia remontu lokalu przeznaczonego na wynajem na cele użytkowe, Zainteresowana otrzymuje faktury VAT ze stawką 23%.

Zarówno faktury na zakup materiałów opodatkowanych stawką VAT 23%, jak też faktury na usługi remontowo-budowlane ze stawką 8% dotyczące ww. remontowanego lokalu, rozlicza ona w bieżącej ewidencji VAT stosując pełne odliczenie podatku VAT. Następne faktury Wnioskodawczyni zamierza analogicznie rozliczać w odpowiednich okresach rozliczeniowych. Od wszelkich faktur zakupu dotyczących pozostałych lokali wynajmowanych na cele mieszkaniowe nie dokonuje ona odliczenia podatku VAT.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Zainteresowanej przysługuje odliczenie podatku VAT w pełnej wysokości od faktur dokumentujących zakup materiałów i usług przeznaczonych na remont i wykończenie lokalu mieszkalnego, przeznaczonego na wynajem na cele prowadzenia w nim gabinetu lekarskiego?

Zdaniem Wnioskodawczyni, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT w pełnej wysokości od wszystkich faktur dokumentujących zakup materiałów i usług związanych z remontem i wykończeniem lokalu mieszkalnego przeznaczonego na wynajem na cele użytkowe. Wynajem tego lokalu na cele usługowe będzie czynnością opodatkowaną stawką 23% VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. z 2011 r. Dz. U. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu ww. podatkiem podlegają: