Oferta

Kancelaria Prawna Skarbiec zbudowała swoją pozycję oferując usługi, które nie miały dotychczas odpowiednika na polskim rynku,łączące ze sobą doradztwo prawne, podatkowe i finansowe oraz usługi z zakresu szeroko rozumianego wywiadu i kontrwywiadu biznesowego.

 


Do najważniejszych usług Kancelarii należą:

  • ochrona majątku przed przyszłymi wier-
    zycielami
  • rejestracja spółek za granicą i zarządza-
    nie nimi
  • zmiana rezydencji podatkowej
  • powoływanie fundacji prywatnych i trustów
  • reprezentacja w sporach dotyczących zajęcia majątku przez fiskusa
  • reprezentacja i obrona w postępowani-
    ach karnych
  • wsparcie w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych
  • prowadzenie postępowań restruktury-
    zacyjnych i upadłościowych
  • sukcesja majątku i planowanie spadkowe
  • wywiad i kontrwywiad gospodarczy

 

Chętnie podejmujemy wyzwanie również wtedy, gdy w grę wchodzą przypadki bezprawia urzędniczego, widmo upadłości firmy, obawa przed oszustwem ze strony kontrahentów (np. karuzele podatkowe), szpiegostwem gospodarczym czy przed wrogim przejęciem. Prowadzimy także w Polsce i za granicą działania operacyjne związane z poszukiwaniem majątku nieuczciwych dłużników.

 

najbliższeszkolenia

Artykuły

14.09.2018

Wydatek na cele mieszkaniowe to także zakup drugiego mieszkania – Naczelny Sąd Administracyjny przychylny dla podatników

Sprzedający nieruchomość może uniknąć zapłaty podatku, jeśli uzyskany z tego tytułu przychód przeznaczy na własne cele mieszkaniowe. Spory z fiskusem często koncentrują się wokół kwestii, kiedy zakup nowego lokum może zostać uznany za taki wydatek? Korzystne dla podatników stanowisko w tym przedmiocie zajął niedawno Naczelny Sąd Administracyjny.

Nie zapłacisz podatku, kupując nowe mieszkanie

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT dochód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega zwolnieniu od podatku, pod warunkiem, że przychód uzyskany z tego tytułu nie później niż w okresie 2 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie, przeznaczony (wydatkowany) zostanie na własny cel mieszkaniowy. Przepisy ustawy o PIT szczegółowo określają jakie wydatki może ponieść podatnik, aby zostały one uznane za poniesione na własny cel mieszkaniowy. Chodzi tu m.in. o wydatki na nabycie budynków i gruntów, ale także te przeznaczone na budowę i przebudowę budynku mieszkalnego, jak również adaptację go do takich celów w sytuacji, gdy miał on wcześniej charakter niemieszkalny. Co istotne w epoce wszechobecnych kredytów hipotecznych za wydatek na własny cel mieszkaniowy uznaje się także spłatę kredytu (pożyczki) zaciągniętego przed dniem zbycia nieruchomości. Widać zatem, że podatnik ma dość szerokie możliwości uzyskania zwolnienia z PIT, jeśli środki ze sprzedaży lokum przeznaczy np. na nowe mieszkanie. Sytuacja wydaje się jasna, jeśli chodzi o zakup jednej nieruchomości, w której podatnik zamieszka. Jednak w sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia został wydatkowany na kolejne lokum, a w dodatku podatnik będzie mieszkał w nim tylko okazjonalnie, niekiedy również wynajmując je osobom trzecim, fiskus nie jest już skory do zwolnienia go z zapłaty podatku.

Fiskus i WSA mówiły jednym głosem

Pewien podatnik złożył wniosek o uzyskanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W przedstawionym przez siebie stanie faktycznym wyjaśnił, że przychód ze sprzedaży zabudowanej działki w całości przeznaczył na zakup lokalu mieszkalnego w stanie deweloperskim, z zamiarem wykorzystania go do własnych celów mieszkaniowych. Lokal przez pewien czas był wynajmowany osobom trzecim, ale obecnie podatnik sam w nim często nocuje, gdyż jego miejsce pracy jest położone daleko od miejscowości, w której zamieszkuje na stałe z rodziną. Tym samym uznał, że wydatki poniesione na zakup i wykończenie nieruchomości przeznaczone zostały na własny cel mieszkaniowy. Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży działki będzie podlegał zwolnieniu z PIT.

Zarówno Dyrektor Izby Skarbowej, jak i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku uznały stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę za nieprawidłowe. Uważały bowiem, że wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe należy rozumieć w sposób obiektywny, jako konieczność „zapewnienia sobie dachu nad głową”, który podatnik już posiada w postaci mieszkania, gdzie zamieszkuje na stałe z rodziną i tam koncentruje swoje „centrum interesów życiowych”. Nie bez znaczenia, zdaniem fiskusa i sądu pierwszej instancji, jest również okoliczność, że podatnik nie wyklucza, iż lokal będzie w przyszłości wynajmowany, bądź udostępniony jego córce. Tym samym subiektywne przekonanie wnioskodawcy o przeznaczeniu uzyskanych środków na własny cel mieszkaniowy nie może skutkować przyznaniem mu prawa do zwolnienia z podatku, gdyż – obiektywnie rzecz biorąc – poprzez nabycie takiego lokalu mieszkalnego podatnik nie realizuje własnych potrzeb mieszkaniowych. Z takim stanowiskiem nie zgodził się wnioskodawca i wniósł skargę kasacyjną od wyroku WSA w Białymstoku.

Naczelny Sąd Administracyjny przyznał rację podatnikowi

Wyrokiem z dnia 30 sierpnia 2018 r., sygn. II FSK 2413/16, Naczelny Sąd Administracyjny uchylił rozstrzygnięcie sądu pierwszej instancji, uznając, iż podatnik w przedstawionej sprawie ma prawo do uzyskania zwolnienia z PIT. W ustnych motywach rozstrzygnięcia skład orzekający wyjaśnił, że pojęcia „własnego celu mieszkaniowego” nie wolno zawężać tylko do jednej nieruchomości. Zdaniem NSA w omawianej sprawie należało uznać, że podatnik realizuje własne potrzeby mieszkaniowe zarówno w lokum, w którym zamieszkuje z rodziną, jak i w tym, w którym nocuje w związku z pracą. Prawa do skorzystania ze zwolnienia nie pozbawia również fakt, iż lokal wcześniej był okazjonalnie wynajmowany. Omawiana sprawa pokazuje zatem wyraźnie, że spór z fiskusem warto toczyć do końca i nie poddawać się w walce o obronę swoich racji. Trafne argumenty, które być może nie przekonają twardogłowego urzędnika, ale znajdą uznanie sądu administracyjnego, to niewątpliwie klucz do sukcesu. Jeśli za wiedzą merytoryczną pójdzie dodatkowo wieloletnie doświadczenie profesjonalnego pełnomocnika, wówczas szanse podatnika na zwycięstwo w konfrontacji z organami podatkowymi znacząco wzrosną.

Autor: 

radca prawny Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec specjalizuje się w ochronie majątku oraz doradztwie strategicznym dla przedsiębiorców.

Hasła tematyczne: zbycie nieruchomości, orzecznictwo, ulga mieszkaniowa, własne cele mieszkaniowe, podatek dochodowy od osób fizycznych (pit)

poprzednie artykuły

Malta od wielu już lat buduje swoją pozycję na europejskim oraz światowym rynku hazardu, w tym w szczególności gier hazardowych online. Obecnie ok. 10% światowych operatorów gier hazardowych online posiada licencję maltańską, a jak wskazuje się w mediach, tylko w ciągu ostatnich trzech lat Malta przyciągnęła ponad 160 dostawców gier hazardowych online. więcej »

Pomimo tego, że rządowi nie udało się uchwalić projektu nowej Ordynacji podatkowej przed wyborami, Rada Ministrów wprowadziła całkiem nową formę współpracy z fiskusem przeznaczoną dla wybranej grupy podatników. Już od 1 lipca 2020 r. około 2700 największych firm działających w kraju będzie mogło zawierać z Szefem KAS tzw. umowę o współdziałanie. Co kryje się pod tą nazwą? więcej »

Każdy podatnik, który wypłacał wynagrodzenie za używanie oprogramowania, powinien dokonać analizy zawartej umowy. Może bowiem wystąpić sytuacja, w której podatek został zapłacony bezpodstawnie, co uprawnia do złożenia wniosku o jego zwrot. Możliwy jest również scenariusz negatywny, w którym podatnik nie pobierał podatku, choć istniały ku temu podstawy prawne. W tej sytuacji powstałaby zaległość podatkowa. więcej »

Osiągająca w Polsce dochody spółka maltańska chciała zaliczyć ponoszone na wynagrodzenia dyrektorskie wydatki do kosztów uzyskania przychodu. Wystąpiła do fiskusa z wnioskiem o udzielenie informacji co do prawidłowości dokonywanych przez nią w tym zakresie rozliczeń. Fiskus odmówił jednak przeprowadzenia postępowania w przedmiocie wydania interpretacji, powołując się na klauzulę obejścia prawa podatkowego. Spółka zaskarżyła takie rozstrzygnięcie organu, a sąd przychylił się do jej skargi. Wskazał, że rozstrzygnięcie organu nie spełnia wymogów prawa i brak w nim wykazania nawet uzasadnionego przypuszczenia, że opisane przez spółkę zdarzenie może podlegać klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania (wyrok WSA w Warszawie z 9 listopada 2019 r., sygn. akt III SA/Wa 838/18). więcej »

„Odebranie przez organ podatkowy stronie postępowania podstawowych jej praw w postaci odmowy ujawnienia części dokumentacji musi być wnikliwie, konkretnie i wyczerpująco uzasadnione tak, aby nie naruszać naczelnej zasady budowania zaufania do organów podatkowych” – orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 28 listopada 2019 r., w sprawie, w której organy oskarżyły przedsiębiorcę o udział w karuzeli VAT, utajniając przed nim część zgromadzonych w toku kontroli podatkowej dokumentów (sygn. I FSK 1520/19). więcej »

W myśl najnowszej nowelizacji przepisów Kodeksu postępowania cywilnego postępowania sądowe w sprawach gospodarczych mają trwać maksymalnie 6 miesięcy. Czy rzeczywiście tak będą wyglądały nowe realia? Czy sądy są gotowe na nowe zasady? więcej »

Z początkiem 2020 r. podatnicy powinni przygotować się na obszerne zmiany w rozliczaniu podatku VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Modyfikacje w tym zakresie zostały wprowadzone m.in. przez pakiet przepisów nowelizujących dyrektywę VAT 2006/112/WE, określany mianem „Quick fixes”. Jedna z zasadniczych zmian dotyczy ujednolicenia zasad rozliczania transakcji towarowych w Unii Europejskiej przy użyciu magazynu konsygnacyjnego, nazywanego na gruncie dyrektywy VAT magazynem „call of stock”. Wprowadzenie zmian w tym zakresie jest argumentowane potrzebą wyeliminowania niepewności prawa podatkowego na szczeblu unijnym i zmniejszeniem formalności po stronie przedsiębiorców prowadzących działalność transgraniczną. więcej »

Zawiązana w 2012 r. spółka o zasięgu międzynarodowym, w której przez 7 lat nie ujawniono nigdy żadnych nieprawidłowości, od ponad roku nie mogła odzyskać należnego jej zwrotu VAT, co sprowadziło na nią widmo likwidacji. Firma reprezentowana przez radcę prawnego Roberta Nogackiego z warszawskiej Kancelarii Prawnej Skarbiec wygrała z fiskusem w sądzie, wykazując zarówno brak merytorycznych podstaw do przedłużania terminu zwrotu należnego jej podatku VAT, jak i prawnych z uwagi na nieskuteczność doręczenia postanowienia o przedłużeniu. więcej »

„Sprawnie” działający organ podatkowy potrafi kilkukrotnie bądź też nawet kilkunastokrotnie przedłużać termin zwrotu należnej przedsiębiorcy nadwyżki VAT. Jeden z warszawskich przedsiębiorców, nękany kolejnym takim wydłużaniem kontroli, wniósł na te działania skargę do sądu i uzyskał ochronę. Mimo wyroku organ nie zamierzał jednak zwracać kwoty należnego przedsiębiorcy podatku. Zamiast tego wniósł skargę kasacyjną. więcej »

W postępowaniach dotyczących wydania decyzji administracyjnych organy administracji przyznają prawo do bycia ich stroną (poza podmiotami, których decyzja dotyczy) jedynie tym podmiotom, których interes prawny został naruszony. W wyroku z 6 listopada 2019 r. WSA w Poznaniu uznał to stanowisko organów za błędne. Jak orzekł: „…aby być stroną w postępowaniu administracyjnym, wystarczy, że postępowanie dotyczy interesu prawnego danego podmiotu, nie musi być nawet naruszony ten interes” (sygn. akt IV SA/Po 276/19). więcej »